（2016年考题）甲公司为增值税一般纳税人，2×15年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元，有关营业税金及附加为100万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升320万元、可供出售金融资产当期市价上升260万元；（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。甲公司交易性金融资产及可供出售金融资产在2×15年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2×15年营业利润是（ ）。
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习题解析
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1 .甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年10月6日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品1000件。协议价为每件（不含增值税）0.05万元，每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按每件0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费，每季季末结算。2016年10月7日甲公司发出商品。2016年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品800件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。2016年甲公司因该代销业务应确认的营业利润为（ ）。
A 40万元 B 50万元 C 14万元 D 6万元
2 .甲、丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年11月6日甲公司与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司代销商品200件。协议价为每件（不含增值税）5万元，每件成本为3万元，代销合同规定，丙公司未销售的商品不得退回给甲公司。2016年11月20日甲公司发出商品，甲公司给丙公司开具增值税专用发票。2016年12月丙公司实际对外销售60件商品。2016年12月31日甲公司收到丙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品60件。下列关于2016年甲公司对该代销业务的会计处理中，表述不正确的是（ ）。
A 应确认的收入为300万元 B 应确认的收入为1000万元 C 应确认的销售成本为600万元 D 应确认的增值税销项税额为170万元
3 .A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司2016年1月1日赊销商品给丙公司，按价目表计算，不含税价款金额为100万元，给丙公司的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30。A公司代垫运杂费2万元，产品成本为70万元，已计提跌价准备10万元。至2016年12月31日由于丙公司发生财务困难，销售给丙公司的货款仍未收回，预计货款的未来现金流量的现值为100万元。针对上述业务，下列会计处理不正确的为（ ）。
A 应收账款科目的入账金额为113.15万元 B 影响2016年利润表营业收入的金额为95万元 C 影响2016年利润表营业成本的金额为60万元 D 2016年年末资产负债表应收账款列示金额为113.15万元
4 .A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年2月1日与丁公司签订购销合同。合同规定，丁公司以100万元的价格购入A公司商品，A公司已于当日收到货款，并开出增值税专用发票。商品尚未发出，该商品成本为80万元，已计提跌价准备10万元。同时，双方还签订了补充协议，规定A公司于2016年9月30日按110万元的价格回购全部商品。下列关于A公司与丁公司销售业务的表述中，正确的是（ ）。
A 2016年确认收入为100万元 B 2016年确认成本为70万元 C 2016年确认财务费用10万元 D 2016年9月30日按110万元的价格购回全部商品，购回存货的入账价值为110万元
5 .甲商场2015年国庆期间进行促销，规定购物每满1元积1分，不足1元的部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付0.2元。某顾客购买了售价5000元的皮包，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。2015年12月该顾客在甲商场选购一件售价600元的服装，要求以积分卡中的积分抵付服装价款。甲商场确认该顾客满足兑换条件，不考虑增值税。下列关于甲商场2015年相关的会计处理不正确的是（ ）。
A 销售皮包时应确认的主营业务收入为5000元 B 销售皮包时应确认的递延收益为1000元 C 销售服装时递延收益应转为主营业务收入的金额为600元 D 至年末“递延收益”科目余额为400元并在资产负债表中列示
7 .（2016年考生回忆）下列各项有关收入确认时点的表述中，正确的有（ ）。
A 放映电影的收费，在电影放映结束后确认收入 B 提供培训服务的收费，在培训服务提供的相应期间确认收入 C 包括在商品销售价格内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入 D 提供建筑设计服务的收费，在资产负债...
8 .甲公司适用的所得税税率为25%，年末计提各项资产减值准备。甲公司2016年发生下列有关经济业务：（1）甲公司于2016年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。（2）2016年4月，甲公司如期收到丙公司支付的30%的款项；9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制2016年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2017年才可能收回，2016年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。下列关于甲公司2016年的会计处理，不正确的是（ ）。
A 2016年3月按合同约定价款总额为14000万元确认收入 B 2016年3月按签约当日支付价款总额14000万元的未来现金流量的现值确认收入 C 2016年12月31日利润表确认资产减值损失800万元 D 2016年12月31日资产负债表确认递延所得税资产200万元
9 .甲公司为增值税一般纳税人，2016年发生的部分经济业务如下：（1）1月1日取得长期借款用于日常资金周转，发生手续费5万元，按实际利率法确认利息费用20万元。（2）1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产，发生手续费6万元，固定资产于年末完工达到预定可使用状态，按实际利率法确认利息费用30万元。（3）本年销售商品售价为100万元，给予购货方的商业折扣为10%，开出增值税专用发票的价款为90万元，增值税税额为15.3万元。（4）9月30日接受非关联企业现金捐赠30万元。（5）11月30日处置无形资产产生的净收益为16万元。（6）12月31日计提的带息应付票据利息为7万元（不符合资本化条件）。（7）12月31日外币应收账款汇兑净损失8万元。（8）12月31日出租投资性房地产取得的租金收入50万元。（9）12月31日处置投资性房地产取得的收入6000万元。（10）债务重组收益为60万元。下列关于甲公司2016年的会计处理中，不正确的是（ ）。
A 确认财务费用为35万元 B 确认营业外收入为106万元 C 确认营业收入为140万元 D 确认其他综合收益为0
10 .2016年12月，甲公司收到财政部门拨款2000万元，系对甲公司2016年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司A商品单位售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台的补贴。2016年甲公司共销售政策范围内A商品1000件。假定不考虑增值税，甲公司对该事项应确认的主营业务收入是（ ）。
A 3000万元 B 2000万元 C 0 D 5000万元
