南方公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15％，2012年12月31日预计2013年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25％。2012年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）。2012年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1 500万元，计税基础为1 000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2012年税前会计利润为1 000万元。2012年12 月31日，南方公司正确的会计处理有（ ）。
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习题解析
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1 .下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A 因预提产品质量保证费用而确认预计负债 B 本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补 C 使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产 D 当期购入的交易性金融资产的公允价值变动上升
2 .下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A 资产的账面价值大于其计税基础 B 资产的账面价值小于其计税基础 C 负债的账面价值大于其计税基础 D 负债的账面价值小于其计税基础
3 .下列各事项中，会产生暂时性差异的有（ ）。
A 对无形资产计提减值准备 B 期末交易性金融资产发生公允价值变动 C 企业的非公益性对外捐赠支出 D 因亏损合同而确认的预计负债
4 .下列各项表述中，处理正确的有（ ）。
A 递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限 B 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理 C 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，...
5 .A公司为2×11年新成立的公司，2×11年发生经营亏损3 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×12年适用的所得税税率为33％，根据2×12年颁布的新所得税法规定，自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×13年实现税前利润1 200万元，2×13年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的是（ ）。
A 2×11年末应确认的递延所得税资产990万元 B 2×12年转回递延所得税资产264万元 C 2×12年末的递延所得税资产余额为550万元 D 2×13年末当期应交所得税为0
7 .企业因下列事项确认的递延所得税，计入利润表所得税费用的有（ ）。
A 可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异 B 交易性金融资产产生的可抵扣暂时性差异 C 交易性金融负债产生的应纳税暂时性差异 D 投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异
8 .A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×12年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2×12年1月1日的公允价值为2 100万元，2×12年年末公允价值为1 980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有（ ）。
A 2×12年初应确认递延所得税资产50万元 B 2×12年初应确认递延所得税负债50万元 C 2×12年末应转回递延所得税负债5万元 D 2×12年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元
9 .下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。
A 当期确认的应交所得税 B 因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产 C 因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债 D 非同一控制下免税合并中，被合并方资产
10 .有关所得税的列报，表述不正确的有（ ）。
A 递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示 B 递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示 C 递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示 D 递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中...
