某企业12月31日有关外币账户余额如下：（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币），应收账款（借方）10 000美元，81 000元人民币；银行存款30 000美元，258 000元人民币；应付账款（贷方）6 000美元，49 200元人民币；短期借款2 000美元，16 500元人民币；长期借款（固定资产已交付使用）15 000美元，124 200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（ ）。
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习题解析
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1 .下列有关售后租回的论述中，错误的是（ ）。
A 售后租回本质上是一种融资手段 B 售后租回形成经营租赁的，售价高于公允价值的，其高于公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销 C 如果是经营租赁，有确凿证据表明卖价是公允的，则可以不确认递延收益...
2 .按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（ ）。
A 采用公允价值模式计量的投资性房地产 B 期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值 C 因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D 企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
3 .A公司持有在境外注册的B公司80％的股权，能够对B公司实施控制。A公司以人民币为记账本位币，B公司以港币为记账本位币，A公司与B公司发生如下外币交易：（1）20×4年12月31日，A公司长期应收款余额为7500万港元，按照当日汇率调整前的人民币账面余额为6465万元。该长期应收款实质上构成了A公司对B公司境外经营的净投资。20×4年12月31日，即期汇率为1港元＝0.86元人民币。（2）因对B公司外币报表折算产生外币报表折算差额100万元。假定A公司和B公司均采用交易日的即期汇率进行折算。关于上述交易或事项对A公司20×4年度合并营业利润的影响，不正确的是（ ）。
A 长期应收款产生的汇兑损失减少个别报表营业利润15万元 B 长期应收款产生的汇兑损失转入其他综合收益时，增加合并营业利润15万元 C 因对B公司外币报表折算产生差额增加合并营业利润120万元 D 因对B公司外币报表折算产生差...
4 .甲公司将一项存货出售给乙公司，存货账面价值为160万元，公允价值200万元，售价190万元，与此同时，甲公司以低于市场价的租金将该存货租回，租赁性质为经营租赁，租期3年，则该销售业务确认的递延收益金额为（ ）。
A 0 B －10万元 C 10万元 D 30万元
5 .甲公司2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2012年1月1日以后转回。2011年适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。（1）2011年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2011年12月31日确认国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2011年初购入股票作为可供出售金融资产，成本为100万元，2011年末公允价值为120万元。（3）该公司2011年利润总额为2 000万元。根据上述资料，不考虑其他因素，则下列有关甲公司2011年的会计处理，不正确的是（ ）。
A 利润表确认的所得税费用为470万元 B “递延所得税资产”贷方发生额为10万元 C “递延所得税负债”贷方发生额为3万元 D 资产负债表确认其他综合收益17万元
7 .2010年12月31日，甲公司将账面价值为2 000万元的一栋办公楼以3 000万元出售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该办公楼，租期10年，尚可使用年限15年，期满后归还该办公楼。租回后固定资产入账价值为2 500万元。租入的固定资产按直线法计提折旧。2011年该交易事项对成本费用的影响金额为（ ）。
A 100万元 B 150万元 C 250万元 D 350万元
8 .下列关于所得税费用的说法正确的是（ ）。
A 因可供出售金融资产价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用 B 因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少当期所得税费用 C 坏账准备的变化不会影响当期所得税费用 D 存货跌价准备转回会影响递延所得税
9 .甲公司的记账本位币是人民币，按月计算汇兑损益。对外币交易采用当月月初的即期汇率进行折算。20×8年2月1日，从中国银行借入1 500万美元，年利率为6%，期限为3年，借入的美元专门用于大型设备的购建，建造期为1.5年，工程已经开工。当日支付工程款100万美元并开始施工，3月6日又以200万美元购入工程用材料一批，则。假设借款到期一次还本，按年付息。20×8年1月1日的即期汇率为1美元＝6.81元人民币，2月1日的即期汇率为1美元＝6.82元人民币，3月1日的即期汇率为1美元＝6.79元人民币，3月6日的即期汇率为1美元＝6.80元人民币，3月31日的即期汇率为1美元＝6.83元人民币。则20×8年第一季度借款本金与利息计入损益的汇兑损益金额为（ ）。
A 0 B 36万元 C 12万元 D 21万元
10 .下列各项中，应当计入当期损益的是（ ）。
A 经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用 B 经营租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用 C 融资租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用 D 融资租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用
