[单选题]
20×8年1月1日，M公司以银行存款购入N公司80％的股份，能够对N公司实施控制。20×8年N公司从M公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。M公司A商品每件成本为1.5万元。20×8年N公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件。20×8年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；N公司对A商品计提存货跌价准备10万元。20×9年N公司对外销售A商品10件，每件销售价格为1.8万元。20×9年12月31日，N公司年末存货中包括从M公司购进的A商品40件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定M公司和N公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则下列关于M公司20×9年合并抵消处理的表述中，不正确的是（ ）。
A .抵消期初存货跌价准备对于“存货”项目的影响金额为10万元
B .抵消本期销售商品结转的存货跌价准备对于“存货”项目的影响金额为－2万元
C .调整本期存货跌价准备对于“存货”项目的影响金额为10万元
D .当期抵消分录对“存货”项目的影响金额合计为0
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习题解析
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1 .2011年1月1日甲公司在其母公司处取得乙公司70%股权，支付了1 050万元，取得投资日，乙公司净资产账面价值为2 000万元，公允价值为2 300万元，差额为一项固定资产导致，该固定资产尚可使用5年，2011年乙公司实现净利润550万元，2012年实现净利润650万元，确认了其他综合收益200万元，则甲公司2012年末合并报表中在编制长期股权投资和乙公司所有者权益抵消分录时抵消的长期股权投资的金额是（ ）。
A 1 400万元 B 1 715万元 C 2 296万元 D 2 380万元
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2021-08-23
2 .20×8年1月1日，A公司将自行研发的一项专利权销售给B公司，售价为550万元，当日收取价款。专利权的成本为400万元。B公司将购买的专利权作为无形资产，购入后即投入使用。B公司采用年限平均法计提摊销，预计该专利权可使用5年，预计净残值为零。已知A公司为B公司的母公司，不考虑其他因素，则20×8年12月31日，A公司合并资产负债表中，该无形资产的列报金额为（ ）。
A 550万元 B 400万元 C 440万元 D 320万元
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单选题
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2021-08-23
3 .2×10年4月28日，甲公司从乙公司购进其生产的设备一台，该设备成本405万元，售价526.5万元（含增值税，增值税税率为17％），另付运输安装费11.25万元。2×10年6月28日，设备安装完毕当月投入管理部门使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定，预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。已知乙公司是甲公司的母公司。假定不考虑其他因素，则乙公司2010年末有关固定资产内部交易应抵销的营业利润是（ ）。
A 450万元 B 405万元 C 45万元 D 40.5万元
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2021-08-23
4 .A公司2012年8月15日变卖一项办公楼，变卖价款为960万元，款项已收存银行。变卖该办公楼时支付清理费用18万元，支付营业税48万元。该办公楼是A公司2010年6月22日从B公司购进的，用于公司行政管理，价款984.6万元，以银行存款支付，该栋办公楼于当日投入使用。该办公楼出售时在B公司的账面价值为864万元。A公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。已知B公司是A公司的母公司，不考虑其他因素，则编制2012年合并财务报表时，因该办公楼相关的未实现内部销售利润的抵消而影响“营业外收入”项目的金额为（ ）。
A 50.33万元 B 65.33万元 C 75.37万元 D 55.27万元
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2021-08-23
5 .甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。甲公司20×9年3月10日从其拥有80％股份的子公司——乙公司购进设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本1 850万元，售价2 340万元（含增值税，增值税税率17％）；甲公司另付运输安装费8万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年（与税法相同），净残值为零，采用年数总和法计提折旧（与税法相同）。不考虑其他因素，2×10年末甲公司编制合并报表时，应抵销当年多提的折旧额为（ ）。
A 37.50万元 B 12.50万元 C 30万元 D 42.50万元
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单选题
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2021-08-23
7 .20×9年乙公司从其母公司——甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×9年乙公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件。20×9年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。20×9年末甲公司编制合并报表时，应在合并报表确认的递延所得税资产是（ ）。
A 3.75万元 B 2.8万元 C 4.69万元 D 0
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8 .甲乙公司没有关联关系，甲公司20×9年1月1日投资500万元购入乙公司80％股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额是由无形资产导致的（尚可使用年限为5年）。不考虑其他因素，则合并日甲公司应确认的商誉金额为（ ）。
A 100万元 B 180万元 C 200万元 D 0
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2021-08-23
9 .甲乙公司没有关联关系，甲公司20×9年1月1日投资500万元购入乙公司80％股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额是由无形资产导致的（尚可使用年限为5年）。 20×9年乙公司实现净利润100万元，2×10年乙公司分配现金股利60万元；2×10年乙公司实现净利润120万元，未进行利润分配，所有者权益其他项目未发生变化。假定不考虑其他因素，则2×10年期末甲公司编制合并抵消分录时，抵消的子公司所有者权益合计为（ ）。
A 660万元 B 620万元 C 720万元 D 700万元
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2021-08-23
10 .甲公司拥有乙公司60%的股权，能够控制乙公司的财务和经营决策。2014年7月1日甲公司将本公司自产的一批产品出售给乙公司，售价为1 000万元，成本为700万元。至2014年年末，乙公司已对外出售该批存货的30%，当日剩余存货的可变现净值为600万元，甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制此合并报表时对上述交易进行抵消时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（ ）。
A 27.5万元 B 52.5万元 C 25万元 D 50万元
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2021-08-23
