下列关于资产和负债的计税基础的表述中不正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .下列业务中涉及的差异，需要确认递延所得税资产的是（ ）。
A 企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧 B 企业自行研发的无形资产按照直线法计提摊销，税法按照150%加计摊销 C 应税合并合并报表中确认的商誉发生减值 D 企业债务担保的...
2 .甲公司2012年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2012年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限不变。则下列关于2012年末此资产的说法正确的是（ ）。
A 甲公司此固定资产的计税基础是36万元 B 甲公司此固定资产的计税基础是30万元 C 甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异余额为21 D 甲公司此固定资产当期可抵扣暂时性差异余额为15
3 .下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。
A 企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债 B 企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元 C 企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1 000万元，按照税法规定可以于当期扣除的部分...
4 .AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15％，2011年12月31日预计2011年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25％。（1）2011年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）。（2）2011年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1 500万元，计税基础为1 000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。（3）除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。（4）2011年税前会计利润为1 000万元。根据上述资料，不考虑其他因素，则2011年12月31日，AS公司会计处理不正确的是（ ）。
A 当期所得税费用为106.5万元 B 递延所得税费用为83.5万元 C 所得税费用为150万元 D 应确认递延所得税负债95万元；递延所得税资产11.5万元
5 .A公司在2012年年末存在以下交易或事项：（1）年末存在一项交易性金融资产，其初始取得成本为500万元，年末公允价值为800万元。按照税法规定，企业对于以公允价值计量的金融资产、投资性房地产在持有期间的公允价值变动不应计入应纳税所得额。（2）年末有一项预收账款金额为1 000万元，该款项为9月30日与B公司发生的购销业务产生，双方约定2013年A公司销售一批商品给B公司，B公司预付货款1 000万元。按照税法规定，该货款在收到时应计入应纳税所得额。根据计税基础的相关概念以及上述事项，下列说法中正确的有（ ）。
A 企业资产的计税基础是指该资产在未来期间计税时按照税法规定允许税前扣除的金额 B 事项（1）中资产的计税基础为800万元 C 事项（1）中交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异为300万元 D 事项（2）中预收账款的计税基础为0...
7 .下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。
A 企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0 B 企业因债务担保确认了预计负债1 000万元，则该项预计负债的账面价值为1 000万元，计税基础也是l 000万元...
8 .甲公司有关资料如下：（1）2011年当期发生研发支出1 000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）本年实现税前利润为1 000万元。根据上述资料，不考虑其他因素，则下列关于所得税的会计处理，表述正确的有（ ）。
A 研发形成的无形资产计税基础为855万元 B 研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元 C 因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元 D 本年应确认的应交所得税为221.25万元
9 .下列事项形成可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A 会计上计提折旧比税法上多100万元 B 可供出售金融资产公允价值下降50万元 C 交易性金融资产公允价值上升600万元 D 企业本期发生费用化研发支出100万元
10 .在发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A 为关联方提供债务担保而确认的预计负债，按照税法规定，计提时和实际发生损失时均不允许在税前扣除 B 企业当期以免税吸收合并方式购入集团外部的乙公司，乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础的差额 C 企业当期购入...
