甲公司拥有乙公司80％的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×1年9月甲公司以1 000万元将一台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1 000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧（同税法规定）。至20×1年12月31日，乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。则20×1年末甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（ ）。
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习题解析
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1 .下列有关借款费用资本化的表述中，说法正确的有（ ）。
A 为长期股权投资而发生的借款费用，在投资期限内应计入该投资成本 B 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本 C 一般借款利息费用资本化的计算需结合资产...
2 .下列关于年度合并会计报表的表述中，错误的是（ ）。
A 在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，仍应将因出售股份而成为非子公司的资产负债表进行合并 B 在报告期内购买应纳入合并范围的子公司时，合并现金流量表中应合并被购买子公司（非同一控制下企业合并形成）...
3 .以下关于债务重组的会计处理中，正确的有（ ）。
A 债务人应确认债务重组收益 B 无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失 C 用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入 D 用非现金资...
4 .某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税率均为25％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6 000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为（）万元。
A 180，15 B 60，45 C 90，45 D 120，30
5 .下列交易或事项，不应记入“资本公积——其他资本公积”的有（ ）。
A 采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额 B 企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价...
7 .下列关于同一控制下企业合并的处理，说法正确的是（ ）。
A 在期末编制合并财务报表时，母公司不需将长期股权投资由成本法调整为权益法 B 母公司有可能在其个别财务报表或合并财务报表中反映一项新形成的商誉 C 编制合并财务报表时，对于母子公司间存在的未实现内部交易损益，...
8 .下列项目中，应计入销售费用的有（ ）。
A 销售商品发生的商业折扣 B 销售部门退休人员的工资 C 专设销售机构固定资产的折旧费 D 为推销产品发生的业务招待费 E 预计产品质量保证损失
9 .甲公司拥有A公司40%的权益性资本，甲公司控制的M公司拥有A公司30%权益性资本，A公司权益性资本包括股本等共计5000万元，在编制甲公司合并报表时，甲公司投资与A公司权益相抵销的分录是（ ）。
A 借：股本等 3500 贷：长期股权投资（甲公司）2000 少数股东权益 1500 B 借：股本等5000 贷：长期股权投资（甲公司）2000 长期股权投资（M公司）1500 少数股东权益...
10 .下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（ ）。
A 出租包装物收入 B 公允价值计量的非货币性资产交换中换出固定资产的公允价值大于其账面价值的差额 C 接受非关联方捐赠收到的现金 D 出售无形资产的净收益 E 处置投资性房地产取得的收入
