甲公司是B公司的母公司，20×2年年末甲公司应收B公司账款为300万元；20×3年年末甲公司应收B公司账款为900万元；20×4年年末甲公司应收B公司账款为450万元，甲公司坏账准备计提比例为2％。编制20×4年年末合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录有（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司仅在单一区域经营，2×18年其应收账款组合累计为1 500万元，其客户群由众多小客户组成，并且根据风险特征分类为应收账款，该应收账款不包括重大融资成分。上述应收账款应始终按照整个存续期预期信用损失计算准备。甲公司运用了减值准备矩阵确定该组合的预期信用损失。该准备矩阵基于该应收账款预期存续期的历史观察拖欠率，并根据前瞻性估计予以调整，在每一报告日，对历史观察拖欠率予以更新，并对前瞻性估计的变动予以分析。2×18年末，甲公司预计下一年的经济情况恶化，对准备矩阵做出如下估计：来自众多小客户的应收账款合计1 500万元，并以准备矩阵计量。当期为100万元、超期1—30天未付为200万元、超期31—60天未付为300万元、超期61—90天未付为400万元、超期＞90天未付为500万元。 当期超期1—30天超期31—60天超期61—90天超期＞90天拖欠率0.6%1.6%3.6%6.6%12.6%假定2×18年年初“坏账准备”的余额为80万元。2×18年甲公司确认的信用减值损失为（ ）。
A 104万元 B 24万元 C 80万元 D 0
2 .甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2×17年年末甲公司应收乙公司账款4000万元，甲公司期末按照5%计提坏账准备。2×18年年末甲公司应收乙公司货款6800万元，仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有（ ）。
A 2×17年应抵销信用减值损失200万元 B 2×17年应抵销递延所得税资产50万元 C 2×18年应抵销应付票据及应付账款6800万元 D 2×18年应抵销信用减值损失340万元 E 2×18年应抵销递延所得税资产140万元
3 .下列关于政府单位资产业务的核算，表述正确的是（ ）。
A 固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月继续计提折旧 B 单位应当设置“库存物品”科目对其库存物品进行核算；但单位为在建工程购买和使用的材料物资，应当通过...
4 .下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（ ）。
A 在资本化期间内，外币专门借款和外币一般借款的本金及利息的汇兑差额应予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本 B 在购建固定资产过程中，如果发生了非正常中断（中断时间连续超过3个月），则该期间的相关长期借...
5 .甲公司为非投资性主体，持有其他方股权情况如下：（1）甲公司拥有乙公司（投资性主体）90%的股权，拥有丙公司80%的股权，均能对其实施控制；（2）乙公司持有丁公司60%的股权，持有戊公司65%的股权，均能对其实施控制，且戊公司为乙公司投资活动提供相关服务。假定不考虑其他影响，下列说法正确的有（ ）。
A 甲公司编制合并报表时，乙公司 B 甲公司编制合并报表时，丁公司 C 乙公司编制合并报表时，不应将丁公司纳入合并范围 D 乙公司编制合并报表时，不应将戊公司纳入合并范围
7 .2×18年3月1日，A公司销售一批商品给B公司，形成应收账款1 600万元，合同约定2×18年9月30日之前付清款项。B公司由于经营困难，到期无力支付款项，A公司同意B公司以银行存款和其拥有的一项设备用于抵偿债务。B公司支付银行存款10万元；抵债设备的账面原值1 300万元，已累计计提折旧为200万元，重组当日公允价值为1 400万元；A公司已计提80万元的坏账准备。假定不考虑其他因素，下列各项会计处理正确的有（ ）。
A A公司应确认固定资产入账价值为1 400万元 B A公司应确认债务重组损失为190万元 C B公司应确认固定资产处置收益为100万元 D B公司应确认债务重组收益为190万元
8 .2017年1月1日，母公司以1250万元的价格将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为900万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零（假定固定资产当年计提了12个月的折旧）。母子公司的所得税税率均为25%，假定税法按历史成本确定计税基础。则编制2017年合并财务报表时，正确的抵销分录有（ ）。
A 借：营业收入 1250 贷：营业成本 900 固定资产——原价 350 B 借：固定资产——累计折旧 35 贷：管理费用 35 C 借：递延所得税资产 78.75 贷：所得税费用 78.75 D 借：递延所得税资产 87.5 贷：所得...
9 .甲公司发生的下列各项金融资产转移业务中，不符合终止确认条件的有（ ）。
A 采用不附追索权的方式将应收A公司的款项转移给乙公司 B 将持有B公司债权投资出售给丙公司，同时签订一项看涨期权合同，且该看涨期权为一项重大价内期权 C 将持有的一项商业承兑汇票向银行进行贴现，且银行具有追索权 D...
10 .下列对长期借款利息费用的会计处理中，正确的有（ ）。
A 筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用 B 筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用 C 日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用 D 符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 E ...
