甲公司适用的所得税税率为25％。每股收益的相关资料如下：（1）2×11年甲公司归属于普通股股东的净利润为2200万元，期初发行在外普通股股数5000万股。（2）2×10年1月1日公司按面值发行到期一次还本、分期付息的5年期可转换公司债券5000万元，票面年利率为6％，每100元债券可转换为60股面值为1元的普通股。自2×11年7月1日，债券持有人可以行权，至年末，无人行权。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9％。计算结果保留两位小数。[（P/F，9％，5）＝0.6499；（P/A，9％，5）＝3.8897]。不考虑其他因素，甲公司2×11年度稀释每股收益为（ ）。
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习题解析
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1 .下列资产或负债中，应按照公允价值进行后续计量的有（ ）。
A 持有待售的固定资产 B 企业购买的认股权证 C 实施以现金结算的股份支付应确认的职工薪酬 D 企业持有的不准备近期出售但也不准备长期持有的债券
2 .甲公司2011年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末确认公允价值增加300万元；②收到与资产相关的政府补助800万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定收到的政府补助应计入当期应纳税所得额；③因未决诉讼确认预计负债400万元，税法规定诉讼损失可以在实际发生时税前扣除；④持有的交易性金融资产公允价值上升200万元。甲公司2011年利润总额为3000万元。甲公司适用所得税税率为25%，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2011年所得税的处理中，正确的有（ ）。
A 甲公司当期应确认所得税费用750万元 B 甲公司当期应交所得税为1000万元 C 甲公司当期递延所得税负债为125万元 D 甲公司当期递延所得税资产为400万元
3 .下列关于公允价值计量的说法中，正确的有（ ）。
A 企业刚建成的以公允价值模式计量的投资性房地产，应当参考本地区同一地段的写字楼的价格 B 持有的上市公司的限售股的公允价值应当按照公开市场上同一发行人发行的未受限制的相同权益工具的报价确认 C 企业取得的政府...
4 .2×10年7月31日，甲公司库存B材料成本为110万元，市场售价为90万元，其专门用于生产乙半成品的。至年末，该批产品已发生成本75万元，作为乙半成品入库，等待下一环节的加工生产。由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额由290万元下降为260万元，将该半成品加工成乙产品尚需投入90万元，估计乙产品销售费用及税金为8万元，估计B材料销售费用及税金为5万元。2×10年12月31日该半成品的可变现净值为（ ）。
A 85万元 B 90万元 C 162万元 D 252万元
5 .2×13年1月1日，甲公司自证券交易市场购入乙公司于当日发行的3年期公司债券，购买价款为4746.14万元。该债券的面值为5000万元，票面年利率为8%，每半年付息一次，到期一次偿还本金。实际利率为10%。不考虑其他因素，2×13年末该持有至到期投资的摊余成本为（ ）。
A 4902.83万元 B 4822.62万元 C 4820.75万元 D 4783.64万元
7 .下列关于预计负债的说法中，正确的是（ ）。
A 企业确认预计负债时应该考虑其货币时间价值 B 企业应该根据其很可能承担的潜在义务确认预计负债 C 预计负债的最佳估计数存在一个连续区间且该范围各种结果发生可能性相同的，应该按照中间值作为最佳估计数 D 企业确认...
8 .因技术进步，2×15年9月30日起，甲公司对其一条生产线进行停工改造，当前，该生产线的原价为2500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，已使用3.5年。至2×16年3月31日该生产线改造完成，在改造过程中共发生以下支出：领用成本为200万元的自产产品一批，其市场价格为300万元；领用成本为120万元的原材料，市场价格为150万元；支付工人工资500万元。甲公司预计该生产线的生产能力将大大提高，甲公司将该生产线的折旧方法由直线法改为双倍余额递减法，预计使用年限不变，预计净残值为45万元。甲公司适用的增值税税率为17%。不考虑其他因素，甲公司2×16年应计提的折旧金额为（ ）。
A 611.25万元 B 750万元 C 600万元 D 300万元
9 .甲公司2×08年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将其不再使用的厂房转让给乙公司。合同约定，厂房转让价格为1300万元（等于其公允价值），预计将发生处置费用20万元。该厂房所有权的转移手续将于2×09年2月10日前办理完毕。甲公司厂房系2×03年9月达到预定可使用状态并投入使用，成本为3040万元，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，至2×08年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。下列有关甲公司因该厂房在2×08年资产负债表中的列报，说法正确的是（ ）。
A 列示为“固定资产”，金额为1465万元 B 列示为“固定资产”，金额为1280万元 C 列示为“划分为持有待售的资产”，金额为1465万元 D 列示为“划分为持有待售的资产”，金额为1280万元
10 .下列各项交易费用，应当在实际发生时直接计入当期损益的是（ ）。
A 企业为购入可供出售债务工具发生交易费用3.75万元 B 企业为购入联营企业投资支付的直接相关费用20万元 C 企业为发行可转换公司债券支付的发行费用1万元 D 企业为发行短期融资券支付交易费用0.2万元
