[多选题]
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。有关资料如下：（1）2012年3月6日，甲公司因购买商品而欠乙公司购货款及税款合计700万元。由于甲公司财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。2012年3月15日，双方经协商确定，甲公司以其生产的产品和其所拥有并作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的某公司股票抵偿债务。该产品的销售价格为220万元，实际成本为180万元，已计提存货跌价准备1万元；该股票的账面价值为300万元（其中取得时的成本为200万元，公允价值变动为100万元），公允价值为400万元。乙公司将该产品作为生产经营用固定资产入账；将该股票作为可供出售金融资产核算。乙公司对该项应收账款计提了2.5万元的坏账准备。（2）2012年3月31日，乙公司取得的可供出售金融资产的公允价值变为420万元。根据上述资料，不考虑其他因素，关于甲公司债务重组的会计处理，正确的有（ ）。
A .以自产产品抵债应确认主营业务收入220万元
B .以交易性金融资产抵债，应确认投资收益200万元
C .确认营业外收入（债务重组利得）42.6万元
D .影响营业利润的金额为200万元
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习题解析
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1 .2011年7月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为5 000万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。经双方协商同意，乙公司以其普通股偿还债务。假定普通股的面值为每股1元，乙公司以1 000万股抵偿该项债务，股票每股市价为4元。甲公司对该项应收账款计提了坏账准备200万元。股票登记手续已于2011年8月10日办理完毕，甲公司将其作为交易性金融资产。甲公司和乙公司均发生与股票相关的手续费10万元，已经以银行存款支付。下列有关债务重组事项的处理中，正确的有（ ）。
A 乙公司确认的资本公积为3 000万元 B 乙公司确认的债务重组利得为1 000万元 C 甲公司交易性金融资产的入账价值为4 010万元 D 甲公司确认债务重组损失800万计入营业外支出
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2 .甲公司、N公司属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，于20×1年7月1日销售给N公司一批笔记本电脑，含增值税的价款为90 000万元，N公司于20×1年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。N公司到20×1年12月31日尚未支付货款。由于N公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，甲公司同意N公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，N公司将该股票作为可供出售金融资产核算，该股票的账面价值为36 000万元，其明细科目成本为40 000万元，公允价值变动为贷方4 000万元，债务重组日该股票的公允价值为36 000万元，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为40 000万元，已计提存货跌价准备1 000万元，公允价值和计税价格均为45 000万元，甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了8 000万元坏账准备。已于20×2年1月30日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。下列关于N公司债务重组的处理中，正确的有（ ）。
A 结转可供出售金融资产36 000万元 B 确认债务重组利得1 350万元 C 确认投资收益－4 000万元 D 因该债务重组对损益的影响合计为3 350万元
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3 .2010年6月30日，甲企业从乙银行取得2年期、年利率为10%的贷款1 500万元，该项贷款到期一次还本付息。现因甲企业财务困难，到期无法偿还借款。2012年12月31日，甲企业与乙银行进行债务重组，乙银行同意延长到期日至 2015年12月31日，年利率降至8%，免除积欠利息300万元，本金减至1 200万元，利息按年支付。假设不考虑贷款的罚息。甲企业和乙银行的有关会计处理正确的有（ ）。
A 债务重组前甲企业应付债务的账面价值为1 800万元 B 债务重组日甲企业确定应付账款（债务重组）为1 200万元 C 债务重组前乙银行应收债权账面余额为1 800万元 D 债务重组日乙银行确定应收账款（债务重组）为1 488万元
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4 .A公司因购买商品而应付B公司货款200万元，后因A公司发生财务困难，无法偿付货款，双方协商进行债务重组，A公司以银行存款150万元抵偿债务。B公司对该项债权已计提坏账准备20万元。下列的说法中正确的有（ ）。
A A公司应将该项重组债务的账面价值与支付的银行存款之间的差额确认为营业外收入 B B公司应将重组债权的账面价值与收到的银行存款之间的差额确认债务重组损失 C B公司应确认资产减值损失的金额为30万元 D A公司应确认营业...
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5 .下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（ ）。
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