A公司2×18年自财政部门取得以下款项：（1）因安置职工再就业，按照国家规定可以申请财政补助资金30万元，A公司按规定办理了补助资金申请手续。2×18年12月收到财政拨付补助资金30万元。（2）A公司销售其自主开发生产的动漫软件，按照国家规定，该软件产品适用增值税即征即退政策，按16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。2×18年12月，A公司实际缴纳增值税50万元，实际退回40万元。（3）2×18年12月20日，A公司收到政府拨来的以前年度已完成的重点科研项目的经费补贴30万元。A公司2×18年确认的当期损益为（ ）。
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习题解析
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1 .A公司为国有大型农业企业，有关资料如下：（1）2×18年1月2日，A公司收到国家投入的资本100亿元，并设立国有独资公司。（2）2×18年2月1日，A公司收到政府拨付的1 000万元财政拨款，要求用于购买大型科研设备1台。（3）A公司2×18年3月2日，财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项200万元，企业已于月初按照财政部门的条件安置职工。假定该职工全部为生产工人，产品尚未完工，该奖励款项满足政府补助所附条件。（4）A公司2×18年4月2日，财政部门拨付给企业用于2×18年第一季度新产品生产支出的补贴款项100万元。假设相关产品已完工但尚未对外出售。该补贴款项满足政府补助所附条件。A公司对其政府补助均采用净额法核算。假定不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理中，不正确的是（ ）。
A 收到的国家投入资本100亿元，应确认为实收资本 B 收取安置职工就业奖励款项200万元时，计入当月递延收益，并在职工提供服务的期间内分摊，冲减生产成本 C 收到第一季度新产品生产定额补贴100万元时，计入当月递延收益，...
2 .A公司为房地产开发公司，2×17年至2×18年有关业务如下：（1）2×17年1月2日以竞价方式取得一宗50年的土地使用权，支付价款10 000万元，准备建造自营大型商贸中心及其少年儿童活动中心，2×17年3月1日开始建造商贸中心及其少年儿童活动中心。采用直线法计提摊销，不考虑净残值。（2）2×17年2月10日由于少年儿童活动中心具有公益性，计划申请财政拨款1 000万元。（3）2×17年3月1日，主管部门批准了A公司的申报，签订的补贴协议规定：批准万鑫公司补贴申请，共补贴款项1 000万元，分两次拨付。合同签订日拨付500万元，工程验收合格后支付500万元。当日收到财政补贴500万元。（4）A公司于2×18年3月20日工程完工，大型商贸中心及其少年儿童活动中心建造成本（不含土地使用权的摊销）分别为30 000万元和3 000万元，预计使用年限均为30年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。（5）验收当日实际收到拨付款500万元。A公司对其取得的政府补助采用总额法核算，并按照直线法分摊与资产相关的政府补助。下列有关A公司2×18年末财务报表项目的列报，表述不正确的是（ ）。
A 固定资产列报金额为32 386.25万元 B 存货列报金额为32 175万元 C 无形资产列报金额为9 600万元 D 递延收益列报金额为975万元
3 .A公司为房地产开发企业，2×17年至2×18年有关业务如下：（1）2×17年1月2日以竞价方式取得一宗使用期限为50年的土地使用权，支付价款10 000万元，准备建造自营大型商贸中心及少年儿童活动中心。2×17年3月1日开始建造商贸中心及少年儿童活动中心。该项土地使用权采用直线法计提摊销，不考虑净残值。（2）2×17年3月1日由于少年儿童活动中心具有公益性，计划申请财政拨款1 000万元。（3）2×17年3月1日，主管部门批准了A公司的申报，签订的补贴协议规定：对A公司申请的补贴款项1 000万元分两次拨付。协议签订日拨付500万元，工程验收时支付500万元。A公司当日收到财政补贴500万元。（4）A公司工程于2×18年3月31日完工，大型商贸中心及少年儿童活动中心建造成本分别为30 000万元和3 000万元（均不含土地使用权的摊销），预计使用年限均为30年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。（5）验收当日实际收到拨付款500万元。A公司对其取得与资产相关的政府补助采用总额法核算，并按照直线法摊销。下列有关A公司的会计处理，表述不正确的是（ ）。
A 以竞价方式取得的土地使用权确认为无形资产 B 建造的自营大型商贸中心确认为固定资产 C 建造的少年儿童活动中心确认为固定资产 D 2×17年3月1日收到财政补贴500万元计入当期损益
4 .甲企业2018年收到政府给予的无偿拨款50 000元，税收返还20 000元，资本性投入10 000元，产品价格补贴30 000元。不考虑其他因素，甲公司2018年取得的政府补助金额是（ ）。
A 70 000元 B 80 000元 C 100 000元 D 110 000元
5 .甲公司2×18年自相关部门取得以下款项：（1）1月20日收到拨来的以前年度已完成科研项目的经费补贴200万元；（2）4月20日收到国家对公司进行技术改进项目的支持资金5 000万元，用于购置固定资产，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用年限为20年，采用双倍余额递减法计提折旧；（3）12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴2 000万元，该项目尚未开始研究。假定上述政府补助在2×18年以前均未予以确认，甲公司采用总额法核算其取得的政府补助，且对与资产相关的政府补助按照直线法分摊。不考虑其他因素影响。下列关于甲公司2×18年对政府补助的会计处理中，不正确的是（ ）。
A 当期取得与收益相关的政府补助是2 200万元 B 当期应计入递延收益的政府补助是7 000万元 C 当期取得与资产相关的政府补助是5 000万元 D 当期应计入资本公积的政府补助是2 200万元
7 .甲公司2×17年财务报告于2×18年4月30日批准对外报出，2×17年的所得税汇算清缴于2×18年5月31日完成，所得税税率为25%。2×18年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2×17年度已交所得税款的通知，甲公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2×17年度财务报告时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。采用总额法核算时，甲公司实际收到返还的所得税款应作的会计处理为（ ）。
A 直接调整2×17年度财务报表相关项目的金额 B 确认2×18年递延收益720万元 C 确认2×18年应交所得税720万元 D 增加2×18年营业利润720万元
8 .甲企业2×18年2月1日收到财政部门拨付的用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元，并存入银行。2×18年2月1日企业用该政府补助购建A生产线。2×18年8月10日该A生产线达到预定可使用状态，并投入使用；该生产线支出总额为900万元。甲企业预计该生产线的使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计算折旧。甲企业对其与资产相关的政府补助采用总额法核算，并采用与固定资产相同的折旧率分摊。假定2×19年8月31日，有关部门对甲公司的检查发现，甲公司不符合申请补助的条件，要求甲公司退回补助款。甲公司于当月将补助款退回。下列说法中不正确的是（ ）。
A 2×18年应确认其他收益20万元 B 2×19年8月31日应确认其他收益-60万元 C 2×19年8月31日应将递延收益余额转入营业外支出 D 已计入损益的政府补助需要退回的，存在相关递延收益的，冲减递延收益账面余额，超出部分计入当期损益
9 .企业享受的下列优惠政策中，不属于政府补助准则中规定的税收返还形式的是（ ）。
A 采用先征后返办法向企业返还的税款 B 采用即征即退办法向企业返还的税款 C 采用先征后退办法向企业返还的税款 D 因增加计税抵扣额而少交的增值税
10 .下列各项中不属于政府补助形式的是（ ）。
A 政府对企业的无偿拨款 B 财政贴息 C 税收返还 D 政府的资本性投入
