甲公司自2×18年3月1日起自行研发一项专利技术，2×19年5月该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研发过程中共发生支出900万元（均系2×19年发生），其中符合资本化条件的支出600万元，其余的为费用化支出。按照税法规定，此研发项目支出中形成无形资产的部分，可按照无形资产成本的175%摊销，费用化部分可以加计扣除75%。会计和税法使用年限均为5年，均采用双倍余额递减法进行摊销，净残值为0。甲公司适用的所得税税率为25%。2×19年该项无形资产对应交所得税和所得税费用的影响金额分别为（ ）。
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习题解析
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1 .存款创造倍数的实现要基于假设条件，这些假设条件主要有（ ）。
A 固定汇率制度 B 全额准备金制度 C 部分准备金制度 D 券款对付结算制度 E 非现金结算制度
2 .根据利率风险结构理论，导致债券到期期限相同但利率却不同的因素是（ ）。
A 违约风险 B 流动性 C 所得税 D 交易风险 E 系统性风险
3 .作为一种投资工具，投资基金的特征不包括（ ）。
A 集中投资，分散风险 B 集合理财 C 投资对象单一 D 严格监管 E 独立托管
4 .2013年1 月16日以来，我国多层次股票市场包括（ ）。
A 主板市场 B 全国中小企业股份转让系统 C 期货市场 D 中小企业板市场 E 创业板市场
5 .甲公司2019年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2019年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限不变。下列关于2019年末此资产的说法正确的是（ ）。
A 甲公司此固定资产的计税基础是36万元 B 甲公司此固定资产的账面价值是30万元 C 甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异发生额为21万元 D 甲公司此固定资产在2019年末的可抵扣暂时性差异余额为15万元
7 .甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2×19年5月乙公司出售一批产品给甲公司，成本为100万元，售价为150万元，至2×19年12月31日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，关于2×19年的相关处理，不正确的是（ ）。
A 甲公司个别报表确认的该批存货的计税基础是150万元 B 合并报表中确认的该批存货的计税基础是100万元 C 在合并报表中应确认的递延所得税资产为12.5万元 D 甲公司个别报表应确认的递延所得税资产为0
8 .A公司2×18年以1 000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2×18年末和2×19年末公允价值分别为1 150万元和900万元。假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。A公司2×18年及以前年度适用的所得税税率为25%，自2×19年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%（预期税率）。2×18年初递延所得税资产余额为39.6万元（属于存货跌价准备158.4万元的递延所得税影响），2×18年初递延所得税负债余额为29.7万元（属于其他债权投资公允价值变动的递延所得税影响）。假设该企业每年利润总额为8 000万元。根据上述资料，假定不考虑其他因素，下列表述不正确的是（ ）。
A 2×18年度的应交所得税为1 962.5万元 B 2×18年末递延所得税负债余额与递延所得税资产余额之差为64.08万元 C 2×19年度的应交所得税为1 237.5万元 D A公司2×19年度净利润为6 800万元
9 .A公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为1 000万元。（1）2018年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2018年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2018年12月31日的公允价值为2 000万元。（3）A公司2019年12月31日应收账款余额为10 000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1 000万元。（4）A公司2019年12月31日投资性房地产的公允价值为2 600万元。根据上述资料，不考虑其他因素，下列有关A公司所得税的会计处理，正确的有（ ）。
A 2018年应确认递延所得税费用46.875万元 B 2019年应确认递延所得税费用为62.5万元 C 2019年应确认应交所得税为187.5万元 D 2019年应确认所得税费用为250万元
10 .甲公司所得税税率为25%。2×18年财务会计报告于2×19年4月20日批准报出，2×18年度所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。（1）甲公司2×18年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。（2）2×19年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元。（3）假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。（4）假定甲公司各年税前会计利润为5 000万元。不考虑其他纳税调整。假定甲公司不再上诉，赔偿已经支付。甲公司正确的会计处理有（ ）。
A 2×18年末确认营业外支出100万元，同时确认预计负债100万元 B 2×18年末确认所得税费用1 250万元，同时确认递延所得税资产25万元 C 2×18年财务会计报告批准报出前通过“以前年度损益调整”调增2×18年营业外支出40万元和管理费...
