甲公司为增值税一般纳税人，土地使用权及不动产适用的增值税税率为9%，机器设备及存货适用的增值税税率为13%。在2×19年（生产经营期间）以自营方式建造一条生产线和一栋厂房。相关资料如下：1月2日，为购建厂房而购入一宗土地使用权，收到的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税额为450万元，相关款项已经支付。1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元；款项均已支付。1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资100万元。至6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计182万元，其中生产线为115万元，厂房为67万元；工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元。6月29日，生产线建造完工后对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。建设期内土地使用权摊销额为50万元。6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。对于上述事项，下列会计处理中正确的有（ ）。对于上述事项，下列会计处理中正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .为遵守国家有关环保的法律规定，2×19年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本1200万元。至1月31日，A生产设备的成本为36000万元，已计提折旧18000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用年限为16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用年限为5年；均按直线法计提折旧。假定均不考虑净残值，甲公司2×19年度A生产设备与环保装置合计计提的折旧是（ ）。
A 1875万元 B 1987.5万元 C 2055万元 D 2250万元
2 .下列各项中，应计入固定资产成本的有（ ）。
A 固定资产在建期间产生的符合资本化条件的专门借款利息费用的汇兑差额 B 增值税一般纳税人自行建造建筑物工程时领用外购原材料的进项税额 C 增值税一般纳税人购买生产用机器设备支付的增值税额进项税额 D 工程建造期间...
3 .下列各项有关固定资产核算的说法，正确的有（ ）。
A 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目 B 建设期间发生的工程物资盘亏 C 企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资...
4 .甲公司适用的增值税税率13%，2×19年发生的有关经济业务如下：（1）2×19年3月31日，甲公司对某管理用固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，至改良时已使用3年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。改良过程中，发生资本化后续支出220万元，被替换部分的账面价值为10万元。2×19年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限由5年变更为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2×19年3月31日，甲公司一项固定资产盘盈，其公允价值为10万元。（3）2×19年12月31日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，将某管理设备以280万元的价格（不含税）出售，该固定资产的原值为1000万元，已提折旧700万元，预计处置费用为10万元，预计2×20年2月28日办理完毕产权过户手续。2×19年下列会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 改良后管理用固定资产的成本为1650万元 B 管理用固定资产改良后应计提的折旧为120万元 C 固定资产盘盈计入当期营业外收入 D 甲公司与乙公司签订不可撤销合同，应确认资产处置损益－30万元
5 .甲公司为大中型煤矿企业，其开采的矿井属于高瓦斯的矿井，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量每吨提取30元安全生产费。2×19年11月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为3000万元。2×19年11月份按照原煤实际产量计提安全生产费100万元。2×19年11月份支付安全生产检查费5万元，以银行存款支付。2×19年12月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，支付价款为2000万元，立即投入安装。2×19年12月份安装过程中应付安装人员薪酬3万元。2×19年12月月末安装完毕达到预定可使用状态。假定不考虑增值税等因素，下列有关甲公司2×19年的会计处理，说法正确的有（ ）。
A 计提安全生产费100万元时，应借记“生产成本”科目，贷记“专项储备”科目 B 支付安全生产检查费5万元计入当期管理费用 C 该安全防护设备在资产负债表中的列报金额为0 D 资产负债表中列报的专项储备金额为1092万元
7 .下列各项有关固定资产折旧的会计处理中，不符合准则规定的有（ ）。
A 因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧 B 固定资产日常修理期间应继续计提折旧 C 自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧 D 出租人以经营租赁方式出租固定资产应计提折旧
8 .下列关于增值税一般纳税人的会计处理中，正确的有（ ）。
A 为购建厂房而通过出让方式取得的土地使用权所支付的价款应计入无形资产 B 生产线建造工程所耗用的生产用原材料不考虑增值税进项税额转出 C 厂房建造工程所耗用的生产用原材料增值税进项税额不允许抵扣 D 原拟用于建造...
9 .下列会计处理方法中表述正确的有（ ）。
A 已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照暂估价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额 B 处...
10 .某粮食生产厂2018年11月份外购小麦10000斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为15000元和1500元。在运输途中因管理不善腐烂1000斤。外购小麦运回后加工成面粉（1斤小麦加工1斤面粉），全部销售。当月该厂允许抵扣的进项税额为（ ）元。
A 910 B 743.4 C 859.8 D 1350
