[单选题]
丙公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。2013年1月1日开始执行新会计准则体系。同时经董事会和股东大会批准，于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（下述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，除特别说明外不存在追溯调整不切实可行的情况；丙公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。）（1）2013年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用无形资产2013年年初账面原值为9 000万元，原每年摊销900万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销1 100万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。（2）2013年1月1日开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2013年发生符合资本化条件的开发费用3 000万元计入无形资产，2013年摊销计入管理费用300万元。税法规定，研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（3）2013年1月1日在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。（4）2013年1月1日丙公司一项固定资产弃置费用10 000万元，假定折现率为10%。不考虑所得税的影响。丙公司2012年12月15日建造完成并投入使用，建造成本为100 000万元，预计使用寿命为10年，采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0。下列关于丙公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的是（ ）。
A .将生产用无形资产增加的200万元摊销额记入“管理费用”科目，2013年应确认相应的递延所得税资产50万元
B .2013年度资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是4 500万元，应确认递延所得税资产337.5万元
C .在合并报表中对合营企业的投资比例由比例合并该为权益法核算，应作为会计政策变更处理
D .未计入固定资产成本的弃置费用改计入固定资产成本，应作为会计估计变更处理
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习题解析
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2021-08-23
2 .乙公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%。2013年1月1日开始执行新会计准则体系，同时经董事会和股东大会批准，于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（下述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，除特别说明外不存在追溯调整不切实可行的情况；乙公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。）（1）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。预计在未来期间不会发生变化。（2）2013年1月1日对某栋以经营租赁方式出租办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2013年年初账面价值为10 000万元，未发生减值，变更日的公允价值为20 000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。（3）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。乙公司管理用固定资产原折旧额为每年100万元（与税法规定相同），变更后2013年计提的折旧额为300万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。（4）发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法，累积影响数无法确定。乙公司存货2013年年初账面价值为58 000万元，计税基础60 000万元。下列关于乙公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，不正确的是（ ）。
A 变更日对出租办公楼调增其账面价值10 000万元 B 变更日对出租办公楼应确认递延所得税负债2 500万元 C 将2013年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益,多计提的200万元折旧，应确认相应的递延所得税资产50万元 D 发...
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2021-08-23
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2021-08-23
6 .A公司从2013年1月开始执行38项具体会计准则，同时改用双倍余额递减法计提折旧（折旧年限和预计净残值不变），并将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法，该企业适用的所得税税率为25%。A公司于2010年12月1日购入一台不需安装的设备并投入使用。该设备入账价值为1 800万元，采用年限平均法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法），折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。该政策变更的累积影响数为（ ）。
A －270万元 B －241.2万元 C －360万元 D －90万元
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单选题
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2021-08-23
7 .退出动画是进入动画的逆过程，即对象从有到无、陆续消失的一个动画过程。（ ）
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2021-08-23
