2012年12月31日，甲公司将自用的一栋写字楼出租给乙公司，租赁期开始日为2013年1月1日，租期3年，每年支付租金200万元。此写字楼的账面原价为1 000万元，预计使用年限20年，至出租时已使用3年，预计净残值为0，出租时的公允价值为1 100万元。甲公司所在地房地产市场比较成熟，写字楼的公允价值能够持续可靠取得，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2013年末该投资性房地产的公允价值为1 200万元。则针对此业务下面处理正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .A公司将一台账面价值为150万元、公允价值为190万元的机器设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，从租赁期开始日起算，每6个月月末支付租金30万元，B企业的子公司担保的资产余值为25万元，独立担保公司担保的资产余值为10万元，估计租赁期届满时资产余值为45万元。下列说法中正确的有（ ）。
A A公司的应收融资租赁款为275万元 B A公司该租赁交易的未担保余值为10万元 C A公司应计入营业外收入的金额为40万元 D A公司的担保余值为25万元
2 .下列各项中，不应确认为投资收益的有（ ）。
A 权益法核算下的长期股权投资，被投资方实际发放的股票股利 B 期末长期股权投资的账面价值大于可收回金额 C 债务重组中取得的长期股权投资公允价值高于应收债权账面价值的差额 D 可供出售金融资产本期应确认的股利收益
3 .下列各项现金流量中不属于投资活动的有（ ）。
A 取得用于购建固定资产的专门借款 B 融资租入固定资产每期支付的租金 C 投资性房地产产生的租金收入 D 处置投资性房地产产生的现金收入
4 .2012年12月末甲公司以分期付款方式购入乙公司生产的设备一台，总价款300万元，分三次于3年内支付完毕，从2013年起每年末支付一次。此设备公允价值为257.7万元，市场利率为8%，则下列关于甲公司2013年末长期应付款的说法正确的有（ ）。[（P/A,8%,3）＝2.577]
A 长期应付款的账面价值为178.32万元 B 当期摊销的未确认融资费用为20.62万元 C 当年末未确认融资费用的余额为21.68万元 D 其中一年内到期的部分应在利润表中单独予以列示
5 .下列关于所得税的列报说法中，正确的有（ ）。
A 递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中单独列示 B 在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，通常一方的递延所得税资产与另一方的递延所得税负债应按照抵消后的净额列示 C 所得税费用应单独在利润表中列...
7 .子公司与少数股东之间发生的影响现金流量的、需要在合并报表中单独反映的业务包括（ ）。
A 子公司向少数股东支付现金股利 B 少数股东对子公司增加现金投资 C 少数股东依法从子公司抽回权益性资本投资 D 少数股东对子公司增加实物投资
8 .甲公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，2011年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2011年12月31日税前会计利润为1 000万元。2011年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2011年实际发生保修费用400万元，在2011年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。（2）甲公司2011年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保涉及的诉讼赔偿不得税前扣除。（3）甲公司2011年12月31日涉及一项违反合同的诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定违反合同的诉讼实际发生时可以税前扣除。（4）甲公司2011年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2011年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。根据上述资料，不考虑其他因素，则下列关于甲公司2011年会计处理的表述，正确的有（ ）。
A 与产品售后服务相关费用应确认递延所得税收益50万元 B 与担保诉讼有关的损失不产生暂时性差异，不需要确认递延所得税 C 违反合同的诉讼案件应确认递延所得税收益25万元 D 估计退货率为30%的A产品应确认递延所得税收益15万...
9 .乙租赁公司2010年1月1日采用融资租赁方式向甲公司出租一台大型设备。租赁合同规定：(1)该设备租赁期为7年，其中免租期为1年，从第2年起每年支付租金8万元；(2)或有租金为4万元；(3)履约成本为5万元；(4)承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；(5)与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元；(6)双方均未发生初始直接费用。对于上述租赁业务，下列表述中，正确的有（ ）。
A 甲公司最低租赁付款额为55万元 B 甲公司在2010年不需确认租金费用 C 甲公司对或有租金和履约成本应于发生时计入当期损益 D 乙公司在2010年不确认租金收入
10 .乙租赁公司2010年1月1日采用融资租赁方式向甲公司出租一台大型设备。租赁合同规定：(1)该设备租赁期为7年，其中免租期为1年，从第2年起每年支付租金8万元；(2)或有租金为4万元；(3)履约成本为5万元；(4)承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；(5)与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元；(6)双方均未发生初始直接费用。甲公司采用实际利率法分摊未确认融资费用时，下列表述正确的有（ ）。
A 如果以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现 B 如果以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现 C 如果以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现 D 如果以租赁资产公允价值作为入账价值，应当将...
