（2017年）乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2×17年1月1日，乙公司增资扩股，甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元。2×17年，乙公司实现净利润900万元，其他综合收益增加120万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×17年对乙公司投资相关会计处理的表述中，正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司2×17年发生的有关经济业务如下：（1）2×17年1月1日以经营租赁方式租入一套办公用房，租赁期为3年，租金总额为30万元，其中第1年年末支付租金0，第2年年末支付租金20万元，第3年年末支付租金10万元；租赁期满，出租方收回该办公用房。该办公用房的尚可使用年限为20年。甲公司于2×17年1月初开始对其进行改良并于当月完工，共发生支出301万元，均满足资本化条件。（2）2×17年3月签订以经营租赁方式租出设备的合同，租赁期为3年，每月收取租金5万元（不含增值税），适用的增值税税率17%。该设备系甲公司2×16年5月31日购入的，初始入账价值为180万元，预计使用年限为15年，预计净残值为0，已计提折旧11万元，采用直线法计提折旧。租赁期开始日为2×17年5月1日，在此日期之前甲公司一直将该设备用于生产产品。假设至年末存货已完工入库尚未对外出售。（3）2×17年3月31日，甲公司对某管理用固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，至改良时已使用3年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。发生资本化后续支出220万元，被替换部分的账面价值为10万元。2×17年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限由5年变更为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（4）2×17年3月31日甲公司固定资产盘盈，其公允价值为10万元。（5）2×17年甲公司发生管理设备日常维护支出30万元。（6）2×17年12月31日甲公司与乙公司签订不可撤销合同，将某管理设备以280万元的价格（不含税）出售，该固定资产的原值为1000万元，已提折旧700万元（其中包括2×17年计提折旧60万元），此前未计提减值准备。预计处置费用为10万元。预计2×18年2月28日办理完毕产权过户手续。下列关于上述交易或事项对甲公司2×17年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有（ ）。
A 管理费用370万元 B 营业收入40万元 C 营业成本8万元 D 营业外收入10万元
2 .下列有关土地使用权的会计处理方法，正确的有（ ）。
A 通过政府补助方式取得土地使用权的，公允价值不能可靠计量的，按照名义金额计量 B 土地使用权用于自行开发建造自用项目等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本 C 房地产开发企业取得的土地...
3 .甲公司为大中型煤矿企业，其开采的矿井属于高瓦斯的矿井，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量每吨提取30元安全生产费。2×17年11月1日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为3000万元。2×17年11月份按照原煤实际产量计提安全生产费100万元。2×17年11月份支付安全生产检查费5万元，以银行存款支付。2×17年12月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，支付价款为2000万元，立即投入安装。2×17年12月份安装过程中应付安装人员薪酬3万元。2×17年12月月末安装完毕达到预定可使用状态。假定不考虑增值税等因素，下列有关甲公司2×17年的会计处理，说法正确的有（ ）。
A 计提安全生产费100万元时，应借记“生产成本”科目，贷记“专项储备”科目 B 支付安全生产检查费5万元计入当期管理费用 C 该安全防护设备在资产负债表中的列报金额为0 D 资产负债表中列报的专项储备金额为1092万元
4 .甲公司为增值税一般纳税人，土地使用权及不动产适用的增值税税率为11%，机器设备及存货适用的增值税税率为17%。在2×18年（生产经营期间）以自营方式建造一条生产线和一栋厂房。相关资料如下：1月2日，为购建厂房而购入一宗土地使用权，收到的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税额为550万元，相关款项已经支付。1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元；款项已支付。1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资100万元。至6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计182万元，其中生产线为115万元，厂房为67万元；工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元。6月29日对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属火灾害造成，保险公司应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。建设期内土地使用权摊销额为50万元。6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。对于上述事项，下列会计处理中正确的有（ ）。
A 6月29日A工程物资盘亏净损失1.84万元计入营业外支出 B 剩余A工程物资转用于建造厂房，计入在建工程的金额为18万元 C 生产线达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为330万元 D 厂房达到预定可使用状态并交付使...
5 .下列各项有关固定资产折旧的会计处理中，不符合准则规定的有（ ）。
A 因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧 B 固定资产修理期间应继续计提折旧 C 自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧 D 融资租赁取得的需要安装的固定资产应自租赁开始日起计提折旧
7 .甲公司系增值税一般纳税人，不动产适用的增值税率为11%，2×17年4月1日甲公司经董事会批准购入一栋烂尾楼，购入后准备继续建造。董事会已作出书面决议，该房地产建成后将立即对外出租。5月1日实际支付不含税价款10000万元（不考虑土地使用权），并取得增值税专用发票，当日办理相关手续取得烂尾楼的所有权。6月1日开始委托承包商继续建造，12月31日建造完成实际发生建造成本为不含税价款20000万元，甲公司取得增值税专用发票并支付了款项。甲公司2×17年相关会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A 5月1日实际支付价款10000万元记入“在建工程”科目 B 5月1日实际支付价款10000万元记入“投资性房地产—在建”科目 C 实际建造成本为20000万元记入“投资性房地产—在建”科目 D 12月31日建造完成确认投资性房地产的成本为30000...
8 .非同一控制下的企业合并中，以非现金资产作为合并对价取得长期股权投资时，下列关于付出资产公允价值与账面价值差额处理的表述中，不正确的是（ ）。
A 合并对价为存货的，应当作为销售处理，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本 B 合并对价为债权投资的，公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益 C 合并对价为固定资产的，不含税的公允价值与账面价值的差额，...
9 .下列有关投资性房地产转换日的说法中，正确的有（ ）。
A 自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期 B 投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品 C 空置建筑物如...
10 .2×17年7月1日，A公司与其母公司M公司签订合同，A公司以一批自身权益工具和一项作为固定资产核算的厂房作为对价，购买M公司持有的B公司90%的股权。8月1日A公司定向增发5000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为10元，另支付承销商佣金、手续费50万元；A公司付出厂房的账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日办理完毕相关法律手续。另支付审计、评估费用20万元。合并日，B公司财务报表中净资产的账面价值为12000万元； M公司合并财务报表中的B公司净资产账面价值为9900万元，其中M公司自购买日开始持续计算的B公司可辨认净资产的公允价值9000万元，M公司合并报表确认商誉900万元。假定A公司和B公司采用的会计政策相同。下列有关A公司的会计处理中，不正确的是（ ）。
A 该合并为同一控制下企业合并 B A公司为合并方，2×17年8月1日为合并日 C A公司确认长期股权投资的初始投资成本为9000万元 D A公司确认固定资产的处置收益为200万元
