甲、丙公司均为增值税一般纳税人。甲公司以一项投资性房地产换入丙公司一批A产品。甲公司该项投资性房地产采用成本模式计量，原价为400万元，累计折旧为100万元，公允价值为360万元；丙公司该批产品的成本为280万元，公允价值为300万元，丙公司向甲公司支付银行存款48万元。甲公司将换入的A产品作为库存商品核算，甲公司为该批产品发生运杂费1万元。存货适用的增值税税率为16%，投资性房地产适用的增值税税率为10%。假设该项交易具有商业实质，下列有关甲公司的会计处理中，正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。20×8年10月31日，甲公司将一项生产设备与乙公司的一批存货进行交换，甲公司换出生产设备的账面原值为500万元，预计使用年限为10年，已使用2年，采用直线法计提折旧，未计提减值准备，计税价格为400万元，乙公司换入后仍按照固定资产核算。乙公司换出的存货的账面成本为400万元，已计提减值准备50万元，计税价格为400万元，甲公司另向乙公司支付银行存款40万元。甲公司为换入该批存货发生的运杂费5万元，换入存货后作为原材料核算。假设该项交换不具有商业实质，不考虑其他因素。则下列说法中正确的有（ ）。
A 甲公司应确认存货的入账价值为445万元 B 乙公司换入固定资产的入账价值为310万元 C 乙公司确认的处置损益为0万元 D 甲公司确认换出资产的处置损益为40万元
2 .关于不具有商业实质的非货币性资产交换的会计处理，下列说法中不正确的有（ ）。
A 换出的投资性房地产支付的增值税计入税金及附加 B 换出无形资产支付的增值税计入换入资产成本 C 换出存货按照其公允价值确认收入，按照账面价值结转成本 D 换出金融资产应按照账面价值与公允价值之差确认投资收益
3 .关于不具有商业实质的非货币性资产交换，下列项目会影响支付补价企业计算换入资产入账价值的有（ ）。
A 支付的补价 B 可以抵扣的进项税额 C 换出资产的账面价值 D 换出资产的增值税销项税额
4 .甲、乙公司与产品相关的增值税税率均为16%。甲公司以一批A产品换取乙公司的生产用设备B。A产品的成本为350万元，公允价值为400万元（等于计税价格）；B设备的原价为420万元，已计提折旧70万元，无法取得其公允价值，税务机关核定其发生的增值税为56万元。乙公司支付给甲公司8万元，另为换入产品支付运费5万元。假设该交换不具有商业实质，下列说法正确的有（ ）。
A 甲公司换入设备B的入账价值为350万元 B 乙公司换入产品的入账价值为355万元 C 乙公司应确认固定资产的处置损失10万元 D 甲公司应确认非货币性资产交换收益10万元
5 .甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16%，投资性房地产适用的增值税税率为10%。2×19年1月1日，甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同。甲公司用其持有的一项对联营企业丙公司的30%的股权以及一批存货换入乙公司一项投资性房地产。甲公司持有的长期股权投资初始投资成本为650万元，取得投资当日，丙公司可辨认净资产公允价值为2 000万元，至2×19年1月1日，丙公司实现净利润1 000万元，分配现金股利600万元，实现其他综合收益100万元。交换当日该项股权投资的公允价值为900万元。甲公司换出的存货账面价值为200万元，公允价值为300万元。乙公司换出投资性房地产的账面价值为1 000万元（其中成本为800万元，公允价值变动为200万元），公允价值为1 200万元。乙公司为换入存货另支付运杂费3万元，甲公司向乙公司支付银行存款72万。该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，下列说法中正确的有（ ）。
A 甲公司换入投资性房地产的入账价值为1200万元 B 甲公司应确认换出资产处置损益200万元 C 乙公司换入长期股权投资的初始投资成本为900万元 D 乙公司应确认其他业务成本800万元
7 .2016年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元。当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元；乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元。该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。
A 按5万元确定营业外支出 B 按4万元确定处置非流动资产损失 C 按1万元确定处置非流动资产利得 D 按65万元确定换入非专利技术的成本
8 .非货币性资产交换以公允价值计量并且涉及补价的，补价支付方在确定计入当期损益的金额时，应当考虑的因素有（ ）。
A 支付的补价 B 换入资产的公允价值 C 换出资产的账面价值 D 换入资产发生的相关税费
9 .下列关于公允价值计量下非货币性资产交换的处理中，错误的有（ ）。
A 换入资产以换出资产的公允价值为基础确认相应的入账价值 B 换出无形资产支付的增值税计入到换入资产的成本中 C 换出存货时应按照公允价值确认收入，按照账面价值结转成本 D 换出投资性房地产支付的增值税计入到投资性...
10 .甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同，甲公司以其持有的M公司30%的股权以及银行存款100万元换入乙公司的一项土地使用权，该项土地使用权的公允价值为2 600万元。该项股权初始投资成本为2 000万元，投资时被投资单位可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为6 800万元，甲公司股权持有期间，被投资单位实现净利润1 000万元，分配现金股利200万元，实现其他综合收益500万元。交换日，甲公司持有的M公司此项股权的公允价值为2 500万元。乙公司换出的土地使用权账面价值为2 400万元。假设该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，下列对上述交易的会计处理中，正确的有（ ）。
A 甲公司确认的处置损益为70万元 B 甲公司换入土地使用权的入账价值为2 600万元 C 乙公司换入该项股权的投资成本为2 500万元 D 乙公司换出土地使用权的确认的处置损益为200万元
