甲公司、A公司和B公司均为国内居民企业，适用的所得税税率均为25%。甲公司于20×4年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）20×4年1月1日因执行新企业会计准则将对A公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。该投资于20×4年年初的账面余额为50000万元，其中，投资成本为42000万元，损益调整为8000万元，未发生减值。变更日该投资计税基础为42000万元。甲公司拟长期持有该项投资。（2）20×4年1月1日对B公司30%的长期股权投资追加投资，持股比例达到60%，后续计量由权益法改为成本法。原投资于20×4年年初账面余额为10000万元，其中，投资成本为8000万元，损益调整为2000万元，未发生减值。变更日该投资计税基础为8000万元。甲公司拟长期持有该项投资。（3）20×4年1月1日因执行新会计准则将全部短期投资分类为交易性金融资产，该短期投资于20×4年年初的账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。变更日该资产计税基础为6000万元。（4）20×4年1月1日由按销售额的1%改为按销售额的2%预提产品质量保证费用。不考虑其他因素，下列表述不正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .下列各项中，不应计入企业存货成本的是（ ）。
A 为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用 B 为生产产品发生的符合国家规定的有关环保费用 C 产品生产用的自行开发或外购的无形资产摊销 D 企业采购用于广告营销活动的特定商品
2 .（2016年考题）甲公司2×15年2月购置了一栋办公楼，预计使用寿命40年，因此，该公司2×15年4月30日发布公告称：经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》，决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命，从原定的20～30年调整为20～40年。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A 对房屋建筑物折旧年限的变更应当作为会计政策变更并进行追溯调整 B 对房屋建筑物折旧年限变更作为会计估计变更并应当从2×15年1月1日起开始未来适用 C 对2×15年2月新购置的办公楼按照新的会计估计40年折旧不属于会计估计...
3 .A公司为制造企业，其发生的下列与存货相关的交易或事项，符合会计准则规定的是（ ）。
A 接受投资者投入的存货应该以合同规定的价值入账，不需要考虑公允价值 B 入库前的挑选整理费应计入当期损益 C 运输途中发生的合理损耗影响存货的单位成本 D 企业用于广告营销活动的特定商品应作为存货列示
4 .下列各项中，不属于会计政策变更的是（ ）。
A 将一项固定资产的净残值由20万元变更为5万元 B 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 C 在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为个别报表采用权益法核算 D 未计入固定资产成本的弃置费用改为计入...
6 .下列关于收入确认时间的说法中，正确的是()。
A 接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入 B 企业转让股权收入，应于转让协议生效 C 股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现 D 特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的...
7 .2010年12月31日行权时，不正确的会计处理是（ ）。
A 冲减累计应付职工薪酬1 422万元 B 确认股本79万元 C 确认资本公积—股本溢价1 738万元 D 冲减累计其他资本公积1 422万元
8 .对于企业采购的用于广告营销活动的特定商品，下列说法正确的是（ ）。
A 取得相关商品时计入销售费用 B 取得相关商品时应该计入库存商品 C 相关商品在实际领用时计入销售费用 D 相关商品在期末应计提减值准备
9 .甲公司、A公司和B公司均为国内居民企业，适用的所得税税率均为25%。甲公司于20×4年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）20×4年1月1日因执行新企业会计准则将对A公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。该投资于20×4年年初的账面余额为50000万元，其中，投资成本为42000万元，损益调整为8000万元，未发生减值。变更日该投资计税基础为42000万元。甲公司拟长期持有该项投资。（2）20×4年1月1日对B公司30%的长期股权投资追加投资，持股比例达到60%，后续计量由权益法改为成本法。原投资于20×4年年初账面余额为10000万元，其中，投资成本为8000万元，损益调整为2000万元，未发生减值。变更日该投资计税基础为8000万元。甲公司拟长期持有该项投资。（3）20×4年1月1日因执行新会计准则将全部短期投资分类为交易性金融资产，该短期投资于20×4年年初的账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。变更日该资产计税基础为6000万元。（4）20×4年1月1日由按销售额的1%改为按销售额的2%预提产品质量保证费用。下列关于甲公司的会计处理中，不正确的是（ ）。
A 变更日对A公司投资应调减其账面价值8000万元，确认递延所得税负债2000万元，差额调整期初留存收益 B 变更日对B公司投资的账面价值不需要追溯调整 C 变更日对交易性金融资产应追溯调增其账面价值300万元，确认递延所得税负...
10 .依据企业所得税的相关规定，下列表述中正确的是（ ）。
A 企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B 企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C 企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D 企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
