[单选题]
母公司和子公司的所得税税率均为25％。2012年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵消分录的表述中不正确的是（ ）。
A .抵消未实现内部销售利润50万元
B .合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5万元
C .合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元
D .合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元
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习题解析
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1 .甲公司2012年9月12日从其拥有60％股份的被投资企业购入一项剩余使用年限为8年的专有技术，该无形资产的账面价值为520万元，售价为460万元（假设不考虑相关税费），预计使用年限为8年，采用直线法摊销。甲公司2012年末编制合并资产负债表时，应调整“无形资产”项目的金额为（ ）万元。
A 57.5 B 58.125 C －57.5 D －58.125
题型:
单选题
提问时间:
2021-08-24
2 .甲公司2014年2月10日从其拥有80%股份的被投资企业A处购进管理用无形资产一项，该无形资产为A自行研发的产品，其成本70万元，售价100万元，甲公司发生相关人员培训等费用3万元。甲公司已付款且当月投入使用，预计使用5年，净残值为0，采用直线法摊销。甲公司2014年末编制合并报表时，应抵消的“无形资产”项目金额是（ ）万元。
A 5 B 24.5 C 30 D 35
题型:
单选题
提问时间:
2021-08-24
3 .2012年4月13日甲公司转让一项专利权给其子公司乙公司，转让时该专利权的账面价值为400万元，转让价款为500万元，尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。该专利权属于管理用专利技术，则甲公司编制2012年末合并报表时因该事项的调整对合并损益的影响为（ ）万元。
A －75 B 75 C －85 D 85
题型:
单选题
提问时间:
2021-08-24
4 .2012年1月甲公司取得乙公司一项土地使用权，取得价款为5000万元，乙公司出售前该项土地使用权的账面价值为4500万元，该项土地使用权尚可使用年限是50年。甲公司系乙公司的母公司，甲公司取得后未建造自有设施，于2013年6月份将该土地使用权出售，取得处置收益350万元，则编制2013年末合并报表时该事项的调整分录对合并损益的影响是（ ）万元。
A 500 B 10 C 4.17 D 490
题型:
单选题
提问时间:
2021-08-24
5 .母公司销售一批产品给子公司，售价为8000元。子公司购进后，销售其中的50%，取得收入5000元，另外50%为存货。母公司销售毛利率为25%。根据资料，期末未实现内部销售利润是（ ）元。
A 3000 B 1000 C 2000 D 4000
题型:
单选题
提问时间:
2021-08-24
7 .甲公司和乙公司的所得税税率均为25%，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2013年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.5元，每件销售价格为1.8万元，货款已经收付。2013年12月末，该批商品乙公司全部未对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1.35万元。甲公司2013年末合并报表中抵消未实现内部销售利润时涉及所得税的处理，不正确的是（ ）。
A 不需要编制抵消递延所得税的分录 B 不需要抵消个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11.25万元 C 合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11.25万元 D 需要抵消个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11.25万元
题型:
单选题
提问时间:
2021-08-24
8 .母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均为10％。2012年初内部应收账款余额为900万元，本年末内部应收账款余额为630万元，在连续编制合并会计报表的情况下，2012年就内部应收账款计提的坏账准备应编制的抵消分录为（ ）。
A 借：资产减值损失27 贷：应收账款－－坏账准备27 B 借：应收账款－－坏账准备27 贷：资产减值损失27 C 借：应收账款－－坏账准备90 贷：未分配利润－－年初90借：应收账款－－坏账准备27 贷：资产减值损失27 D ...
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单选题
提问时间:
2021-08-24
9 .下列关于合并财务报表调整抵消项目的表述中，正确的是（ ）。
A 合并现金流量表以母公司和子公司的现金流量表为基础，由企业集团编制 B 资产减值损失项目属于编制合并利润表时需要进行抵消处理的项目 C 内部购进无形资产价值包含的未实现内部销售损益属于编制合并利润表时需要进行...
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单选题
提问时间:
2021-08-24
10 .下列情况中，W公司拥有被投资单位半数以下表决权，但可以纳入合并财务报表合并范围的有（ ）。
A 通过与被投资企业其他投资者之间的协议，拥有该被投资企业半数以上表决权且无证据表明母公司不能控制该被投资单位 B 根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营决策且无证据表明母公司不能控制该被投资单位 ...
题型:
多选题
提问时间:
2021-08-24
