甲公司为增值税一般纳税人，与不动产相关的增值税税率为10%。 甲公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年1月1日，甲公司将一项办公楼转作投资性房地产，转换当日，该项办公楼的公允价值为5 000万元，账面原值为5 500万元，已计提折旧1 000万元，未计提减值准备。20×5年1月1日，甲公司收回该项投资性房地产后将其处置，处置价款为6 000万元（不含税），处置前该项投资性房地产的账面价值为5 800万元。甲公司应确认的处置损益为（ ）。
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习题解析
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1 .某公司主营房地产开发业务，下列说法中不正确的是（ ）。
A 用于建造自营商业设施的土地使用权确认为无形资产 B 用于建造住宅小区的土地使用权确认为开发成本 C 持有并准备增值后转让的土地使用权确认为投资性房地产 D 建造住宅小区的土地使用权建造期间不计提摊销
2 .A公司20×7年初按投资份额出资180万元对B公司进行投资，占B公司股权比例的40%，将其确认为长期股权投资并采用权益法核算，A公司没有对B公司的其他长期权益，投资协议也未约定需要承担额外损失弥补义务。投资当年B公司亏损100万元；20×8年B公司亏损400万元；20×9年B公司实现净利润30万元。20×9年A公司计入投资收益的金额为（ ）。
A 12万元 B 10万元 C 8万元 D 0
3 .甲公司从事房地产开发经营业务，20×8年度发生的有关交易或事项如下。（1）3月10日，甲公司将20×7年12月开发完成的一栋自用写字楼出租给乙公司使用，当日签订了租赁协议,协议约定租赁期开始日为3月31日。该写字楼的建造成本为55 000万元，预计使用年限为50年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。12月31日，该写字楼的公允价值为70 000万元。（2）6月1日，甲公司通过竞标方式以3 000万元的价格购入一块土地，拟开发后出售。（3）10月1日，甲公司建造完成一栋商住两用楼盘，总造价36 000万元，公允价值为50 000万元。该楼盘一层出租给大型超市，已经签订经营租赁合同，其余楼层均为普通住宅，正在公开销售中。当日，商铺和住宅的公允价值分别为16 000万元和34 000万元。（4）为执行集团公司的“精英人才”计划，1月20日，甲公司将自行开发的楼盘置换而来的一栋公寓以远低于市场的价格出租给本企业骨干员工。甲公司换出楼盘的公允价值为3 000万元。换入的公寓预计使用50年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。11月30日，甲公司对该公寓开始装修。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司对上述交易或事项的表述中，不正确的是（ ）。
A 甲公司换入公寓楼的入账价值为3 000万元 B 甲公司上述资产20x8年应计提的折旧额为50万元 C 20×8年12月31日，甲公司写字楼的账面价值为70 000万元 D 公寓楼装修所发生的符合资本化条件的支出应计入成本
4 .甲公司为房地产开发企业，2×18年发生的与土地使用权有关的交易或事项如下：（1）2月1日，以出让方式取得一块土地使用权，支付价款2000万元，该土地使用权准备增值后转让。（2）5月1日，取得其他企业转让的一块土地使用权，支付价款1200万元，当日开始建造自用办公楼。（3）7月1日，以出让方式取得一块土地使用权，支付出让金1500万元。甲公司打算在该土地上建造对外出租的办公楼，已由董事会作出书面决议，且持有意图短期内不会发生变化。甲公司对其投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，对其无形资产采用直线法摊销。假定上述土地使用权的预计使用年限均为50年，预计净残值均为0。假定不考虑其他因素。根据上述资料计算2×18年末无形资产的列报金额为（ ）。
A 4700万元 B 3500万元 C 2700万元 D 1184万元
5 .A公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，销售土地使用权适用的增值税税率为10%，销售不动产适用的增值税税率为10%，销售机器设备适用的增值税税率为16%。A公司2×16年有关的业务资料如下：2×16年6月30日，A公司、B公司和C公司共同出资设立甲公司，注册资本为16760.53万元，A公司持有甲公司注册资本的38%，B公司和C公司各持有甲公司注册资本的31%，甲公司为A、B、C公司的合营企业。 A公司以其土地使用权、厂房和机器设备出资，其中作为无形资产的土地使用权成本为3000万元，累计摊销为200万元，不含税公允价值为4000万元，尚可使用年限为40年；作为固定资产的厂房成本为1000万元，累计折旧为600万元，不含税公允价值为1000万元，尚可使用年限为10年；作为固定资产的机器设备成本为800万元，累计折旧为400万元，不含税公允价值为700万元，尚可使用年限为10年；以上资产均未计提减值，公允价值等于其计税价格。 A公司已经开出增值税专用发票。B公司和C公司以现金出资，各投资5195.76万元。甲公司2×16年6月30日至年末实现净利润为3000万元。不考虑其他因素，下列有关A公司的会计处理中，不正确的是（ ）。
A A公司在投资当期个别财务报表中确认的长期股权投资初始投资成本为6312万元 B A公司在投资当期个别财务报表中确认的处置利得为2100万元 C 甲公司不应纳入A公司合并财务报表 D A公司2×16年应确认的投资收益为1140万元
7 .下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的有（ ）。
A 通过政府补助方式取得土地使用权的，公允价值不能可靠计量的，按照名义金额计量 B 房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货 C 用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产 D 房地产开发...
8 .甲公司持有乙公司20%股权，对乙公司具有重大影响，2012年甲公司出售一批存货给乙公司，成本为80万元，售价120万元，乙公司当年对外出售了30%，如果甲公司有子公司，需要编制合并报表，甲公司合并报表中对和乙公司这笔交易的调整分录是（ ）。
A 借：营业收入 24 贷：营业成本 24 B 借：营业收入 16.8 贷：营业成本 11.2 投资收益 5.6 C 借：营业收入 16.8 贷：营业成本 16.8 D 借：营业收入 24 贷：营业成本 16 投资收益 ...
9 .甲公司从事房地产开发经营业务，20×8年度发生的有关交易或事项如下：（1）因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。（2）收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。（3）收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A 商铺重新装修所发生的支出直接计入当期损益 B 重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺作为固定资产列报 C 用于建造办公楼的土地使用权账面价值计入所建造办公楼的成本 D 商品房改为出租用房时按照其账面价值作为投资...
10 .甲公司为房地产开发企业。2×18年发生如下业务：（1）1月12日购买一块土地使用权，打算建造自用办公楼，购买价款为3000万元，该土地使用权的预计使用年限为50年，另支付各种税费120万元，4月5日该办公楼开始动工。（2）4月10日购买一块土地使用权，购买价款为900万元，打算增值后出售，该土地存在活跃市场，预计使用年限为30年，12月31日该土地的市场价值为1100万元。（3）7月8日取得无偿划拨的一块土地使用权，使用期为50年，该土地使用权的市场价值为500万元，甲公司取得后准备建造自用停车场。（4）10月21日从其他企业获得一块土地使用权，支付价款1200万元，打算开发商品房使用，使用期限为60年。上述土地使用权的预计净残值均为0，甲公司对其无形资产均采用直线法计提摊销。根据上述资料，甲公司2×18年12月31日无形资产（土地使用权）的账面价值是（ ）。
A 5352.60万元 B 3552.60万元 C 5625.10万元 D 4745.93万元
