甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年有关销售商品业务资料如下：（1）1月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税额为17万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后5年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为50万元。至当年年末共发生后续服务成本2万元，假定均为提供服务人员的工资。（2）2014年1月1日，向B公司销售商品一台，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为3000万元，增值税额为510万元，该商品的公允价值为2900万元，实际成本为2900万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金60万元。（3）为响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2014年3月，甲公司向E公司销售电视机100台，每台不含税价款0.2万元，每台成本0.09万元；同时回收E公司100台旧电视机作为原材料核算，回收价款总额为2.34万元（包括增值税进项税额）；款项均已经收付。则下列关于甲公司2014年有关销售业务的处理，正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .20×2年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于20×2年2月1日开工，预计于20×4年6月1日完工。20×2年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。20×3年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有（ ）。
A 20×3年确认合同毛利－34万元 B 20×3年确认建造合同收入56万元 C 20×2年确认建造合同收入140万元 D 20×3年年末计提存货跌价准备6万元
2 .下列有关收入确认方法的表述中，正确的有（ ）。
A 已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额 B 采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 C 合同或协议价款的收取采用递...
3 .下列经济业务或事项，符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有（ ）。
A 销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益 B 销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 C 企业已经确认...
4 .下列经济业务或事项，属于《企业会计准则第14号——收入》所规定的收入范畴的有（ ）。
A 销售材料取得的价款 B 出租无形资产收到的租金 C 商品售后按照回购日的公允价值回购 D 处置可供出售金融资产取得的收益
5 .建造合同收入包括（ ）。
A 合同规定的初始收入 B 因合同变更形成的收入 C 因奖励形成的收入 D 与合同有关的零星收益
7 .某公司2014年发生下列经济业务：（1）销售材料取得价款100万元，原材料成本为90万元；（2）处置固定资产形成净收益90万元；（3）出租无形资产收到租金60万元，无形资产摊销6万元；（4）接受非关联企业现金捐赠100万元；（5）商品售后融资租回作为固定资产，商品成本160万元，售价为200万元；（6）签订售后回购协议（按回购日公允价值购回）销售商品一批，销售商品公允价值为300万元，商品成本为270万元；（7）处置可供出售金融资产取得收益4万元；（8）取得交易性金融资产利息收入15万元。下列有关2014年利润表项目列示金额的表述中，正确的有（ ）。
A 营业收入为400万元 B 营业成本为366万元 C 营业外收入为90万元 D 投资收益为19万元
8 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年2月1日，甲公司向丙公司销售100件B商品，单位销售价格为10万元，单位成本为6万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，如果丙公司于2月1日支付货款，在2014年4月30日之前有权退回B商品。B商品已经发出，2月1日收到货款。至2014年2月末未退回B商品。甲公司无法根据过去的经验合理估计B商品的退货率。2014年4月30日前发生B商品销售退回为20件，款项已经支付。下列关于甲公司2014年对销售B商品会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 2月1日销售B商品不确认销售收入不结转销售成本 B 2月1日销售B商品确认预收账款1000万元 C 2月1日销售B商品确认发出商品600万元 D 退回20件B商品时，应增加2014年的营业利润320万元，并冲减预收账款1000万元
9 .A公司2014年发生下列有关经济业务：（1）出租无形资产取得租金收入100万元，无形资产摊销额20万元。（2）出租固定资产取得的租金收入110万元，固定资产折旧额30万元。（3）采用公允价值模式计量的投资性房地产取得租金收入120万元，产生公允价值变动收益500万元。（4）用材料进行非货币性资产交换（具有商业实质且公允价值能够可靠计量），账面价值200万元，公允价值为300万元。（5）罚款支出5万元。（6）处置投资性房地产，账面价值为1500万元（其中成本为1000万元，公允价值变动收益500万元），2013年3月由自用办公楼转换投资性房地产时产生其他综合收益100万元，出售取得价款5000万元。（7）交易性金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有200万元。（8）可供出售金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有300万元。（9）采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有400万元。（10）采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有500万元。下列各项对2014年度利润表相关项目的影响金额的表述中，正确的有（ ）。
A 营业收入5630万元 B 营业成本1150万元 C 公允价值变动收益0 D 投资收益900万元
10 .甲公司设立全资乙公司，从事公路的建设和经营。2013年3月5日，甲公司（合同投资方）、乙公司（项目公司）与某地政府（合同授予方）签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用BOT方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。项目运行中，建造及经营、维护均由乙公司实际执行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至2013年12月31日，累计实际发生建造成本20000万元，预计完成建造尚需发生成本60000万元。乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润。乙公司2013年有关BOT业务会计处理正确的有（ ）。
A 确认工程施工22000万元 B 确认主营业务收入22000万元 C 确认主营业务成本20000万元 D 确认合同毛利2000万元
