甲公司2011年发生的与外币兑换有关的业务如下：（1）1月1日持有45000美元，1月15日将其中的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝6元人民币，卖出价为1美元＝6.2元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.1元人民币。假设2月28日市场汇率为 1美元＝6.32元人民币。（2）为筹集进口原材料货款，3月20日自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝ 6.26元人民币，当日市场汇率为 1美元＝6.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元＝6.22元人民币。假定甲公司的外币业务采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。下列说法中，正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .20×7年1月1日，甲公司取得乙公司40％的股权，采用权益法核算。当年9月份甲公司出售给乙公司一批存货，售价为700万元，成本为400万元，乙公司取得后即作为固定资产管理，采用直线法计提折旧，预计净残值为0，预计使用10年。20×7年12月31日长期股权投资的账面价值为1200万元。乙公司20×8年发生净亏损4000万元。甲公司账上有应收乙公司长期应收款300万元（符合长期权益的条件），同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担乙公司额外损失的弥补义务50万元且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。下列有关甲公司20×8年的会计处理，正确的有（ ）。
A 甲公司与乙公司之间的未实现内部交易收益300万元应调减乙公司20×8年的净利润 B 20×8年末甲公司长期股权投资的账面价值为0 C 20×8年度甲公司应确认的投资损失为1588万元 D 20×8年度甲公司应确认的投资损失为1550万元
2 .甲公司适用的所得税税率为25%，20×1年发生的有关交易或事项如下：（1）期末因针对管理人员而确认的现金结算的股份支付形成负债600万元。假定按税法规定股份支付形成的职工薪酬在实际支付时才可以在税前扣除。（2）因债务担保于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）持有一项权益法核算的长期股权投资，期末账面价值为3000万元（其中成本2800万元，损益调整200万元），该项投资拟长期持有。（4）期末确认因辞退福利计划将一次性支付的补偿款2000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。下列关于甲公司20×1年递延所得税的处理中，正确的有（ ）。
A 股份支付业务形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产 B 债务担保业务不形成暂时性差异，不确认递延所得税 C 长期股权投资业务形成应纳税暂时性差异200万元，应确认递延所得税负债50万元 D 辞退福利业务形成可抵扣...
3 .甲公司20×4年发生下列企业合并业务：（1）20×4年1月5日甲公司支付了3760万元取得乙公司其他70%股权，总持股比例达到100%。增资当日乙公司可辨认净资产公允价值为5200万元。甲公司原所持乙公司30%股权于20×3年1月1日以1500万元取得，对乙公司具有重大影响，投资之前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。20×3年因乙公司实现利润确认的投资收益为140万元，假定原30%部分股权于购买日的公允价值为2140万元。（2）20×3年1月1日甲公司以400万元自母公司处购买丙公司20%的股份，对丙公司具有重大影响。20×3年因丙公司实现净利润确认的投资收益为40万元。20×4年1月1日甲公司再次自母公司处购买丙公司40%的股份，新支付对价的固定资产账面价值为800万元。丙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为2200万元，公允价值为2280万元。下列关于甲公司20×4年企业合并业务的处理中，正确的有（ ）。
A 对乙公司的合并成本为5900万元 B 合并乙公司确认的商誉为700万元 C 对丙公司的初始投资成本为1200万元 D 合并丙公司时初始投资成本与原股权账面价值加新付出对价账面价值之和的差额计入当期损益
4 .下列各项中，属于政府补助的有（ ）。
A 北京公交公司取得的财政补贴 B 取得行政划拨的土地使用权 C 直接减征的企业所得税 D 某大型国企接受政府豁免的债务
5 .A公司持有在境外注册的B公司60％的股权，能够对B公司实施控制。A公司以人民币为记账本位币，B公司以港币为记账本位币，A公司与B公司方式如下外币交易：（1）20×4年10月20日，A公司以每股2美元的价格购入C公司股票100万股，另支付交易费用0.5万美元。A公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元＝6.82元人民币。20×4年12月31日，C公司股票的市价为每股2.5美元。（2）20×4年12月31日，A公司长期应收款余额为3750万港元，按照当日汇率调整前的人民币账面余额为3232.5万元。该长期应收款实质上构成了A公司对B公司境外经营的净投资。20×4年12月31日，即期汇率为1美元＝6.80元人民币，1港元＝0.86元人民币。（3）因对B公司外币报表折算产生“外币报表折算差额”100万元。假定A公司和B公司均采用交易日的即期汇率进行折算。关于上述交易或事项对A公司20×4年度合并营业利润的影响，正确的有（ ）。
A 交易性金融资产的公允价值变动及汇率变动增加合并营业利润336万元 B 交易性金融资产的交易费用不影响合并营业利润 C 长期应收款产生的汇兑损失转入外币报表折算差额时，增加合并营业利润7.5万元 D 因对B公司外币报表折算...
7 .甲公司2012年10月从二级市场购入50万股股票，共支付价款200万元（其中包含已宣告但尚未领取的现金股利6万元），另支付交易费用2万元。甲公司购入后准备近期内出售。2012年11月5日收到上述股利6万元，2012年末上述股票的公允价值为5元/股，2013年收到当年分配的现金股利7万元。2013年3月1日，甲公司以260万元出售全部股票，另支付交易费用3万元。则上述股票在甲公司持有期间对损益的影响为（ ）。
A 65万元 B 68万元 C 61万元 D 63万元
8 .甲公司2013年发生以下交易：（1）发行股票1000万股，取得价款2000万元存入银行，另支付券商佣金手续费5万元，每股股票面值为1元；（2）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值高于账面价值500万元；（3）发行可转换公司债券确认权益成份公允价值为600万元；（4）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用房产时，公允价值小于账面价值300万元。则上述业务对甲公司资本公积的影响金额为（ ）。
A 2100万元 B 1800万元 C 1795万元 D 2095万元
9 .甲公司持有乙公司60%的股权，20×3年6月甲公司以650万元的价格从乙公司购入一项固定资产，乙公司此资产的账面价值为500万元。甲公司另向第三方支付安装费用9万元，当月月底达到预定可使用状态，甲公司将其作为管理用固定资产。此固定资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，甲、乙公司均采用直线法计提折旧。20×4年12月31日，甲公司将上述固定资产以580万元的价格出售，另支付清理费用6万元。不考虑其他因素，则固定资产处置业务对20×4年甲公司合并报表损益的影响为（ ）。
A 224万元 B 217.7万元 C 119万元 D 112.7万元
10 .20×4年1月1日，A公司将持有的一项投资性房地产由成本模式转为公允价值模式进行计量。此投资性房地产账面余额为4000万元，已计提折旧240万元，计提减值准备300万元，当日此房产的公允价值为4500万元。甲公司按照净利润的10%计提盈余公积，税法折旧方法、折旧年限等与会计相同，税法规定，计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则下列说法不正确的是（ ）。
A 投资性房地产后续计量模式的转换对A公司留存收益的影响为780万元 B 调整增加投资性房地产账面价值1040万元 C 此业务属于会计政策变更 D 此业务应采用未来适用法核算
