甲公司将一闲置设备以经营租赁方式出租给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期开始日为2014年7月1日，租赁期4年，年租金为240万元，租金每年7月1日支付，租赁期开始日起的前3个月免租金，2014年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金180万元。不考虑其他因素，甲公司2014年应确认的租金收入是（ ）。
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习题解析
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1 .乙公司适用的所得税税率为25%，因执行新会计准则经董事会和股东大会批准，于2014年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。所得税税率预计在未来期间不会发生变化。（2）2014年1月1日对某栋以经营租赁方式租出的办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼于2014年年初账面价值为10000万元，未发生减值，变更日的公允价值为20000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。（3）将管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该固定资产原计提折旧额为每年100万元（与税法规定相同），2014年计提的折旧额为300万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其原账面价值相同。（4）发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法，累积影响数无法确定。乙公司存货2014年年初账面价值为58000万元，计税基础60000万元。下列各项关于乙公司的处理中，属于会计估计变更的是（ ）。
A 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 B 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 C 管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年 D 发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法
2 .某租赁公司于2014年将账面价值为5000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租给B企业。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元，B企业担保的资产余值为900万元，另外担保公司担保金额为750万元，租赁资产在租赁开始日的初始入账价值为5000万元，估计资产余值为1800万元。下列有关出租人的会计处理表述中，不正确的是（ ）。
A 最低租赁收款额为6450万元 B 未担保的资产余值为150万元 C 最低租赁收款额与未担保的资产余值之和为6600万元 D 未确认融资费用为1600万元
3 .资料同上。下列关于乙公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，不正确的是（ ）。
A 变更日对出租办公楼调增其账面价值10000万元 B 变更日对出租办公楼应确认递延所得税负债2500万元 C 将2014年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益，多计提的200万元折旧，应确认递延所得税资产50万元 D 发出存货...
4 .2014年1月1日，甲公司将公允价值为2950万元的全新办公设备一套，按照3000万元的价格出售给乙公司，并立即签订了一份经营租赁合同，从乙公司租回该办公设备，租期为4年。办公设备原账面价值为2900万元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金60万元。租赁期满后乙公司收回办公设备使用权（假设甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况）。下列关于2014年甲公司相关会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A 向乙公司出售办公设备时，确认营业外收入50万元 B 向乙公司出售办公设备时，确认递延收益100万元 C 向乙公司出售办公设备时，将固定资产账面价值2900万元转入固定资产清理 D 2014年末确认的管理费用为47.5万元
5 .因执行新会计准则，丙公司经董事会和股东大会批准，于2014年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）2014年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用无形资产2014年年初账面原值为9000万元，原每年摊销900万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销1100万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。（2）2014年1月1日开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2014年发生符合资本化条件的开发费用3000万元计入无形资产，2014年摊销计入管理费用300万元。税法上摊销年限、摊销方法等与会计相同且预计净残值均为0。税法规定，研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（3）2014年1月1日在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为个别报表采用权益法核算。（4）2014年1月1日丙公司一项固定资产发生的弃置费用10000万元由发生时直接计入当期损益改为计入固定资产成本，假定折现率为10%。不考虑所得税的影响。该项固定资产为丙公司2013年12月15日建造完成并投入使用，建造成本为100000万元，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。下列各项中，不属于会计政策变更的是（ ）。
A 无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法 B 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化 C 在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为个别报表采用权益法核算 D 未计入固定资产成本的弃置费用改为计入...
7 .资料同上。下列关于丙公司就其会计政策和会计估计变更及后续计量的会计处理中，正确的是（ ）。
A 将生产用无形资产增加的200万元摊销额记入“管理费用”科目 B 生产用无形资产2014年应确认相应的递延所得税资产50万元 C 2014年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是4500万元 D 对2014年度资本化开发费用形成的无形资...
8 .2014年1月1日，甲公司将办公楼以5400万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁合同，租期为3年，年租金为360万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为6300万元，公允价值为6600万元的预计尚可使用30年；市场上租用同等办公楼的年租金为600万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2014年度减少利润总额的影响金额为（ ）。
A 360万元 B 660万元 C 300万元 D 60万元
9 .A公司从2014年1月开始执行41项具体会计准则，同时改用双倍余额递减法计提折旧（折旧年限和预计净残值不变），并将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法，A公司适用的所得税税率为25%。A公司于2011年12月1日购入一台不需安装的设备并投入使用。该设备入账价值为1800万元，采用年限平均法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法），原折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。该会计政策变更的累积影响数为（ ）。
A 241.2万元 B －241.2万元 C 360万元 D 90万元
10 .（2014年考题）下列各项关于承租人与融资租赁有关会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 或有租金应于发生时计入当期损益 B 预计将发生的履约成本应计入租入资产成本 C 租赁期满行使优惠购买选择权支付的价款应直接冲减相关负债 D 知悉出租人的租赁内含利率时，应以租赁内含利率对最低租赁付款额折现
