甲公司所得税税率为25%。递延所得税负债和递延所得税资产期初余额为0，2013年税前会计利润为1 000万元，对取得的长期股权投资均拟长期持有。2013年发生下列有关经济业务：（1）支付违反税收的罚款支出4万元，税法规定不得税前扣除。（2）企业因违反合同规定，支付一笔违约金6万元，税法规定支付时可以税前扣除。（3）国债利息收入10万元，税法规定国债利息收入免税。（4）企业债券利息收入10万元，税法规定债券利息收入或金融债券利息收入计入应纳税所得额。（5）计提资产减值准备10万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。（6）固定资产折旧：会计采用直线法当年计提折旧100万元，税法采用加速折旧法当年计提折旧150万元。（7）长期股权投资采用权益法核算（持股比例为20%），当年被投资单位宣告发放现金股利100万元。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（8）长期股权投资采用成本法核算（持股比例为80%），当年被投资单位宣告发放现金股利500万元，已计入税前会计利润。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（9）当年取得一项长期股权投资，采用权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，产生差额6万元。（10）长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值，同时确认投资收益90万元。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（11）可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。（12）交易性金融资产持有期间（未超过12个月）取得的现金股利2万元，税法规定确认的投资收益计入应纳税所得额。下列有关所得税会计处理的表述，正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .下列关于所得税的表述中，正确的有（ ）。
A 所得税费用单独列示在利润表中 B 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所得税费用 C 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入资本公积（其...
2 .下列有关暂时性差异的表述，正确的有（ ）。
A 从资产和负债看，是一项资产或一项负债的计税基础和其在资产负债表中的账面金额之间的差额，随时间推移将会消除。该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额 B 负债的账面价值小于其计税...
3 .甲公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，2013年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2013年税前会计利润为1 000万元。2013年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2013年实际发生保修费用400万元，在2013年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。（2）甲公司2013年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保涉及的诉讼赔偿不得税前扣除。（3）甲公司2013年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。（4）甲公司2013年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2013年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。下列关于甲公司2013年会计处理的表述，正确的有（ ）。
A 与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元 B 与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元 C 合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元 D 估计的销售退回应确认递延所得税费用-15万元
4 .A公司适用的所得税税率为25%，企业2012年期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为1 000万元。（1）2012年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2012年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2012年12月31日的公允价值为2 000万元。（3）A公司2013年12月31日应收账款余额为10 000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1 000万元。（4）A公司2013年12月31日投资性房地产的公允价值为2 600万元。下列有关A公司2012年所得税的会计处理，正确的有（ ）。
A 递延所得税资产发生额为150万元 B 递延所得税负债余额为337.5万元 C 递延所得税费用为46.875万元 D 应交所得税为212.5万元
5 .接上题。下列有关A公司2013年所得税的会计处理，正确的有（ ）。
A 递延所得税资产发生额为100万元 B 递延所得税负债发生额为162.5万元 C 递延所得税费用为62.5万元 D 应交所得税为187.5万元
7 .Which one of the following would create a timing difference to be recognised in thepreparation of a bank reconciliations?
A Unpresented cheques B Cash book errors C Standing orders D Bank charges
8 .Which one of the following would NOT be an adjustment to the cash book in carryingout a bank reconciliation?
A Outstanding lodgements B Credit transfers C Direct debits D Bank interest
9 .What amount will appear on the bank reconciliation as uncleared deposits?
A $85,405 B $41,673 C $35,675 D $17,432
10 .What amount will appear on the bank reconciliation as unpresented cheques?
A $8,976 B $16,474 C $32,008 D $52,163
