[单选题]
甲公司于2009年12月31日以银行存款1 000万元购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量。税法规定该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零；税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。2010年末，该项投资性房地产的公允价值为1 400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，采用资产负债表债务法核算所得税，2010年末该投资性房地产相关所得税处理应为（ ）。
A .确认递延所得税负债100万元
B .不需确认递延所得税
C .确认递延所得税负债112.5万元
D .确认递延所得税资产112.5万元
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习题解析
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1 .A公司为房地产开发公司，2014年至2015年有关业务如下：2014年1月2日以竞价方式取得一宗50年的土地使用权，支付价款10000万元，准备建造大型自营商贸中心及其少年儿童活动中心，2014年2月28日开始建造。对土地使用权采用直线法计提摊销，不考虑净残值。2014年2月28日由于少年儿童活动中心具有公益性，计划申请财政拨款1000万元，3月1日，主管部门批准了A公司的申报，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项1000万元，分两次拨付，协议签订日拨付500万元，工程验收时支付500万元。下列有关A公司的会计处理方法，表述不正确的是（ ）。
A 以竞价方式取得的土地使用权确认为无形资产 B 建造的大型自营商贸中心确认为固定资产 C 建造的少年儿童活动中心确认为固定资产 D 2014年3月1日收到财政补贴500万元计入当期损益
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单选题
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2021-08-24
2 .A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1 800万元，其中资本化部分为1 000万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，则2011年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中，不正确的是（ ）。
A 账面价值为950万元 B 计税基础为1 425万元 C 可抵扣暂时性差异为475万元 D 应确认递延所得税资产118.75万元
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单选题
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2021-08-24
3 .甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2009年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为（ ）万元。
A 111 B 180 C 150 D 30
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2021-08-24
4 .甲公司2014年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：①年初购入的专利权无法认定其摊销期限，初始成本为300万元，税务上采用10年期直线摊销法，年末未发生减值；②计提与担保事项相关的预计负债600万元；③持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元；④计提固定资产减值准备140万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2014年度递延所得税费用是（ ）。
A －35万元 B －27.5万元 C －7.5万元 D －30万元
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2021-08-24
5 .A公司于2010年12月31日购入价值1 000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2012年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2012年末递延所得税负债的余额是（ ）万元。
A 50 B －60 C 60 D －50
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2021-08-24
7 .甲企业于2009年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1 000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2 000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就其预收账款项目，下列处理正确的是（ ）。
A 确认递延所得税资产250万元 B 确认递延所得税资产500万元 C 确认递延所得税负债250万元 D 确认递延所得税资产750万元
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2021-08-24
8 .2010年5月6日，A公司以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A公司应确认的递延所得税负债和商誉分别为（ ）万元。
A 0，800 B 150，825 C 150，800 D 25，775
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2021-08-24
9 .2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。
A 120 B 140 C 160 D 180
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2021-08-24
10 .某企业2011年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年实发工资为350万元，假设均为合理的职工薪酬，企业所得税税率为25%。税法规定，国库券利息收入免税，企业发生的合理的职工薪酬可在税前扣除。不考虑其他因素，则该企业2011年所得税费用为（ ）万元。
A 340 B 247.5 C 252.5 D 162.5
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2021-08-24
