甲公司和乙公司无关联方关系，均按照净利润的10%提取盈余公积。2014年1月1日甲公司用银行存款4000万元，取得乙公司80%的股权，当时乙公司所有者权益的账面价值为3000万元（其中股本1000万元，资本公积800万元，盈余公积500万元，未分配利润为700万元），可辨认净资产的公允价值为4000万元，其差额是由一项存货评估增值造成的。2014年7月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，该无形资产账面价值为400万元，售价为500万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0。至2014年末，乙公司评估增值的存货已对外售出40%，当年乙公司实现的净利润为1500万元，宣告分配现金股利200万元。2014年没有发生其他内部交易，2014年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵消分录时应抵消的期末未分配利润的金额是（ ）。
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习题解析
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1 .2016年12月1日，A公司与B公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：A公司于3个月后向B公司销售一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如A公司违约，将支付违约金100万元。至2016年年末，A公司为生产该产品已发生成本10万元，因原材料价格上涨，A公司预计生产该产品的总成本为560万元。2016年年末，该在产品按市场销售价格计算的可变现净值为6万元。不考虑其他因素，2016年12月31日，下列A公司相关会计处理表述正确的有（ ）。
A 确认资产减值损失10万元 B 确认存货跌价准备10万元 C 确认营业外支出50万元 D 确认预计负债50万元
2 .2016年12月1日，A公司与B公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：A公司于3个月后向B公司销售一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如A公司违约，将支付违约金100万元。至2016年年末，A公司为生产该产品已发生成本10万元，因原材料价格上涨，A公司预计生产该产品的总成本为560万元。2016年年末，该在产品按市场销售价格计算的可变现净值为6万元。假如合同规定：如A公司违约，将支付违约金40万元。其他资料同上。不考虑其他因素，2016年12月31日，下列A公司相关会计处理表述正确的有（ ）。
A 确认资产减值损失4万元 B 确认存货跌价准备4万元 C 确认营业外支出40万元 D 确认预计负债40万元
3 .甲公司的所得税税率为25%。2016年财务报告于2017年4月20日批准报出，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。甲公司2016年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。2017年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元。假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。假定甲公司各年税前会计利润均为5000万元。不考虑其他纳税调整事项。假定甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。甲公司正确的会计处理有（ ）。
A 2016年年末确认营业外支出100万元，同时确认预计负债100万元 B 2016年年末确认所得税费用1250万元，同时确认递延所得税资产25万元 C 2017年3月14日法院作出判决应通过“以前年度损益调整”调增2016年营业外支出40万元和管理费用1...
4 .甲公司的所得税税率为25%。2016年财务报告于2017年4月20日批准报出，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。甲公司2016年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。2017年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元。假定2017年3月14日甲公司不服并上诉至上一级法院。甲公司的法律顾问认为，二审判决很可能维持一审判决。甲公司2017年正确的会计处理有（ ）。
A 通过“以前年度损益调整”调增2016年营业外支出40万元和管理费用10万元 B 调整增加2016年预计负债50万元 C 不调整2016年应交所得税 D 调整增加2016年递延所得税资产12.5万元
5 .A公司2016年发生了如下事项。（1）A公司管理层于2016年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2017年1月1日起关闭A产品生产线；A公司将一次性给予被辞退员工补偿金，共计100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金10万元；因将用于A产品生产的固定资产（生产线）转移至仓库将发生运输费2万元；上述业务重组计划已于2016年12月1日经A公司董事会批准，并于12月31日对外公告。（2）A公司生产的产品，因污染环境被周围村镇居民起诉，法院已受理，但尚未判决。A公司法律顾问认为该诉讼败诉的可能性为80%，但按目前有关法律规定，赔偿金额不能确定。（3）A公司生产的商品，造成B公司的员工食物中毒。B公司起诉了A公司，要求A公司赔偿各种经济损失50万元。法律顾问建议本案最好不要公开审理，建议庭下与B公司协商解决。经过双方多次谈判，最后商定赔款为30万元。原告已撤诉，30万元已支付给对方。假定上述支出均在实际发生时允许税前扣除，下列关于A公司2016年12月31日报表项目列报金额的表述，正确的有（ ）。
A 预计负债10万元 B 应付职工薪酬100万元 C 管理费用110万元 D 营业外支出140万元
7 .甲公司有关投资业务资料如下：2011年1月2日，甲公司对乙公司投资，取得乙公司90%的股权，取得成本为9 000万元，乙公司可辨认净资产公允价值总额为9 500万元。甲公司和乙公司在交易前不存在任何关联方关系。按购买日公允价值计算的2011年乙公司净利润为4 000万元，乙公司因可供出售金融资产变动增加其他综合收益500万元；按购买日公允价值计算的2012年前6个月乙公司净利润为3 000万元。假定乙公司一直未进行利润分配。2012年7月1日，甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业，出售取得价款8 000万元，甲公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售70%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为20%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。2012年7月1日剩余股权在丧失控制权日的公允价值为2 300万元。不考虑所得税影响。下列有关甲公司2012年7月1日合并报表的会计处理，不正确的是（ ）。
A 对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量，并减少投资收益和长期股权投资项目金额1 200万元 B 剩余股权在丧失控制权日的合并报表“长期股权投资”列示为2 300万元 C 对于个别财务报表中的部分处置...
8 .下列有关交叉持股合并处理的说法中，正确的有（ ）。
A 对于母公司持有的子公司股权，与通常情况下母公司长期股权投资与子公司所有者权益的合并抵销处理相同 B 子公司相互之间持有的长期股权投资，应当比照母公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的...
9 .甲公司年度财务报表报出日为2015年4月30日。2014年12月28日，甲公司销售一批产品给乙公司，折扣条件是10天内付款折扣2％。乙公司于2015年1月5日付款，取得现金折扣1000元。甲公司对该现金折扣正确的会计处理是（ ）。
A 作为资产负债表日后调整事项 B 作为资产负债表日后非调整事项 C 直接反映在2015年当期会计报表中 D 减少2014年度主营业务收入1000元
10 .业务工作底稿的所有权属于（ ）。
A 客户 B 会计师事务所 C 注册会计师个人 D 财政部门
