2014年4月16日A公司与B公司签订合同，A公司将一项商标权出售给B公司，合同约定不含税价款为150万元，根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）规定，应缴纳的增值税为9万元（适用增值税税率为6%，150×6%=9万元）。该商标权为2012年1月18日购入，实际支付的买价350万元，另付手续费等相关费用10万元。该商标权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。2014年6月30日办理完毕相关手续取得价款159万元。下列有关出售无形资产会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司2014年发生有关经济业务如下：（1）2014年1月对经营租赁方式租入办公用房进行改良发生支出300万元，租赁期为3年，租赁资产尚可使用年限为20年，采用直线法摊销。租金总额为30万元，第1年末支付租金0，第2年末支付租金20万元，第3年末支付租金10万元；租赁期满，出租方收回办公用房。（2）2014年3月签订以经营租赁方式租出设备的合同，租赁期为3年，每月收取租金5万元，根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）规定租金收入适用的增值税税率17%。该设备系甲公司2013年5月1日购入的，初始入账价值为180万元，预计使用年限为15年，已计提折旧10万元，采用直线法计提折旧。租赁期开始日为2014年5月1日。（3）2014年3月31日，甲公司对某管理用固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3 600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。发生资本化后续支出220万元，被替换部分的账面价值为10万元。2014年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限由于5年变更为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（4）2014年3月31日甲公司固定资产盘盈，其公允价值为10万元。（5）2014年甲公司发生生产设备日常维护支出30万元。（6）2014年12月31日甲公司与乙公司签订不可撤销合同，将某管理设备的固定资产以280万元的价格出售，该固定资产的原值1 000万元，已提折旧700万元（其中包括2014年计提折旧60万元），未计提减值准备。预计处置费用为10万元。预计2015年2月28日办理完毕产权过户手续。下列会计处理中，正确的有（ ）。
A 2014年1月对经营租赁方式租入办公用房进行改良发生支出300万元计入长期待摊费用 B 2014年底摊销长期待摊费用的金额为100万元 C 2014年3月将经营租赁租出设备的账面价值100万元转入“其他业务成本”科目 D 2014年度管理用固定资...
2 .接上题。下列关于上述交易或事项对甲公司2014年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有（ ）。
A 管理费用378万元 B 营业收入40万元 C 营业成本8万元 D 营业税金及附加0 E 营业外收入10万元
3 .甲公司为大中型煤矿企业，其开采的矿井属于高瓦斯的矿井，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量每吨提取30元安全生产费。2013年11月1日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为3 000万元。2013年11月份按照原煤实际产量计提安全生产费100万元。2013年11月份支付安全生产检查费5万元，以银行存款支付。2013年12月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为2 000万元，增值税为340万元，立即投入安装。2013年12月份安装过程中应付安装人员薪酬3万元。2013年12月末安装完毕达到预定可使用状态。下列有关甲公司2013年的会计处理，正确的有（ ）。
A 计提安全生产费100万元，借记“生产成本”科目 B 计提安全生产费100万元，贷记“专项储备”科目 C 支付安全生产检查费5万元计入当期管理费用 D 支付安全生产检查费5万元冲减专项储备
4 .接上题。下列有关甲公司2013年12月份的会计处理，正确的有（ ）。
A 安装人员薪酬3万元计入在建工程成本 B 安装完毕达到预定可使用状态，结转在建工程成本2 003万元 C 安装完毕达到预定可使用状态，确认2 003万元的累计折旧 D 该固定资产资产负债表列报金额为0
5 .由于技术进步、法律要求或市场环境变化等原因，特定固定资产的履行弃置义务可能发生支出金额、预计弃置时点、折现率等变动而引起的预计负债变动，以下调整该固定资产的成本表述正确的有（ ）。
A 对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本 B 如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益 C 对于预计负债的增加，增加该固定资产的成本 D 一旦该固定资产的使用寿命结...
7 .甲公司2013年12月31日A专利权的可收回金额为320万元。该无形资产系2011年10月2日购入并交付管理部门使用，入账价值为525万元，预计使用年限为5年，按照直线法计提摊销。甲公司2013年12月31日A专利权账面价值为（ ）。
A 288.75万元 B 320万元 C 312.60万元 D 694.75万元
8 .甲公司2013年拟增发新股，乙公司以一项账面成本为450万元、已摊销75万元，公允价值为420万元的专利权抵缴认购股款420万元，按照投资合同或协议约定的价值为420万元。2013年8月6日甲公司收到该项无形资产，并办理完毕相关手续。根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）规定，转让专利技术免征增值税。甲公司预计使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销，2013年9月6日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产产品相关的使用。甲公司2013年末专利权相关会计处理表述正确的是（ ）。
A 2013年末专利权账面价值为420万元 B 专利权摊销时计入资本公积15万元 C 专利权摊销时计入制造费用14万元 D 专利权摊销时计入管理费用12.5万元
9 .甲公司为工业企业，对无形资产的摊销所使用的方法除与生产产品有关的采用产量法摊销以外，其他均采用直线法摊销，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，按照直线法计提折旧或摊销。2013年发生下列有关经济业务：（1）2013年1月甲公司以出让的方式取得一宗土地使用权，支付价款为5 000万元，预计使用50年，准备建造办公楼，建成后作为行政管理的办公用房。当月投入准备建造办公楼工程。至2013年12月仍处于建造中，已经发生建造成本2 000万元（包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销）。（2）2013年1月甲公司以出让的方式取得一宗土地使用权，支付价款为4 000万元，预计使用50年，准备建造写字楼，董事会作出了正式书面决议，明确表明建成后将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。当月投入建造写字楼工程。至2013年9月末已建造完成并达到预定可以使用状态，2013年10月1日开始对外出租，月租金为80万元。建造实际成本为6 000万元，预计使用年限为30年，采用直线法计提折旧，净残值为0。（3）2013年3月甲公司以竞价的方式取得一项专利权，支付价款为1 000万元，当月投入生产A产品，预计使用可生产A产品1 000万吨，2013年生产A产品50万吨。（4）2013年4月乙公司向甲公司转让B产品的商标使用权，约定甲公司每年年末按销售的B产品销量每吨支付使用费5万元，使用期5年，预计可销售B产品为600万吨。2013年销售B产品100万吨并支付商标使用费500万元。下列关于甲公司2013年末利润表的列报，表述不正确的是（ ）。
A 管理费用为0 B 销售费用500万元 C 营业成本50万元 D 营业收入240万元
10 .接上题。下列关于甲公司2013年末资产负债表的列报，表述不正确的是（ ）。
A “无形资产”项目列报金额为5 850万元 B “在建工程”项目列报金额为2 000万元 C “投资性房地产”列报金额为9 929.7万元 D “固定资产”列报金额为8 925万元
