[多选题]
A公司和B公司是母子公司关系，所得税税率均为25％。2012年年末，A公司应收B公司账款为100万元（期初应收账款余额为0），坏账准备计提比例为2％。对此，母公司在2012年合并财务报表工作底稿中应编制的抵销分录有（ ）。
A .借：应付账款 100 贷：应收账款 100
B .借：应收账款――坏账准备 2 贷：资产减值损失 2
C .借：递延所得税资产 0.5 贷：所得税费用 0.5
D .借：所得税费用 0.5 贷：递延所得税资产 0.5
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习题解析
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1 .子公司上期从母公司购入的100万元存货在本期全部实现对外销售，取得140万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本为80万元，母公司编制本期合并财务报表时（假定不考虑内部销售产生的暂时性差异）应作的抵销分录为（ ）。
A 借：未分配利润——年初 40 贷：营业成本 40 B 借：未分配利润——年初 20 贷：存货 20 C 借：未分配利润——年初 20 贷：营业成本 20 D 借：营业收入 140 贷：营业成本 100 存货 40
题型:
单选题
提问时间:
2021-08-22
2 .甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A 75 B 20 C 45 D 25
题型:
单选题
提问时间:
2021-08-22
3 .甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系，甲公司2×12年1月1日投资2 500万元购入乙公司80％股权，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为3 000万元。2×12年5月8日乙公司分配现金股利300万元，2×12年乙公司实现净利润500万元，2×13年乙公司实现净利润700万元。乙公司2×13年购入的可供出售金融资产公允价值上升导致资本公积增加100万元。不考虑其他因素，则在2×13年末甲公司编制合并财务报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（ ）万元。
A 2 500 B 3 500 C 3 300 D 3 220
题型:
单选题
提问时间:
2021-08-22
4 .甲公司（制造企业）投资的下列各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有（ ）。
A 主要从事房地产业务的子公司 B 与乙公司（非甲公司的子公司）共同控制的合营公司 C 发生重大亏损的子公司 D 资金调度受到限制的境外子公司
题型:
多选题
提问时间:
2021-08-22
5 .甲公司（母公司）2011年销售100件A产品给乙公司（子公司），每件售价3万元，每件成本2万元，乙公司2011年对外销售60件。2012年甲公司又出售50件B产品给乙公司，每件售价4万元，每件成本3万元，乙公司2012年对外销售2011年从甲公司购进的A产品30件、2012年从甲公司购入的B产品30件。不考虑所得税等因素，则2012年末编制合并财务报表时，母公司应编制的抵销分录有（ ）。
A 借：未分配利润——年初 40 贷：营业成本 40 B 借：营业成本 10 贷：存货 10 C 借：营业收入 200 贷：营业成本 200 D 借：营业成本 30 贷：存货 30
题型:
多选题
提问时间:
2021-08-22
7 .关于母公司在报告期内增减子公司，报告期末编制合并资产负债表时，下列表述中正确的有（ ）。
A 因同一控制下企业合并增加的子公司，应当调整合并资产负债表的期初数 B 因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数 C 母公司在报告期内处置子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数 D 因...
题型:
多选题
提问时间:
2021-08-22
8 .在编制合并现金流量表时，对于子公司与少数股东之间的现金流入和现金流出，应当予以抵销。（ ）
Y 对 N 错
题型:
判断题
提问时间:
2021-08-22
9 .因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（ ）
Y 对 N 错
题型:
判断题
提问时间:
2021-08-22
10 .对于母子公司内部交易形成的固定资产，在使用期满清理当期编制合并财务报表时，不需要对该项固定资产编制任何抵销分录。（ ）
Y 对 N 错
题型:
判断题
提问时间:
2021-08-22
