甲公司适用的所得税税率为25%。2×14年12月份发生下列交易或事项：（1）因发生产品质量保证费用而冲减原确认的预计负债100万元；（2）本月发生职工薪酬300万元，税法上允许税前扣除250万元，剩余50万元可于下一年度税前扣除；（3）非同一控制下吸收合并中，被投资单位一项固定资产发生评估减值60万元，该项交易为免税合并；（4）交易性金融资产公允价值增加40万元。根据上述资料，不考虑其他因素，则甲公司的会计处理表述中正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .下列业务中涉及的差异，需要确认递延所得税资产的是（ ）。
A 企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧 B 企业自行研发的无形资产按照直线法计提摊销，税法按照150%加计摊销 C 合并报表中确认的商誉发生减值 D 企业债务担保的支出，会...
2 .下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（ ）。
A 短期借款 B 应付票据 C 应付账款 D 预计负债
3 .下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（ ）。
A 某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元 B 一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以...
4 .按照我国企业会计准则的规定，企业当期确认的所得税正确的处理方法有（ ）。
A 一般应计入所得税费用 B 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所得税费用 C 因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相...
5 .下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A 企业发生的可用于抵减以后年度应纳税所得额的亏损额 B 会计计提的折旧大于税法规定的折旧 C 会计计提的折旧小于税法规定的折旧 D 交易性金融资产公允价值上升
7 .甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价975元(不含增值税)，增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为750元。甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至2010年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理。甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司2010年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回。根据上述资料，不考虑其他因素，则有关甲公司处理的表述正确的有（ ）。
A 甲公司因销售A产品对2010年度利润总额的影响是9万元 B 甲公司因销售A产品对2010年度利润总额的影响是7.2万元 C 甲公司因销售A产品于2010年度确认的递延所得税费用是0 D 甲公司因销售A产品于2010年度确认的递延所得税费用是－0.4...
8 .下列有关确认递延所得税项目的表述，正确的有（ ）。
A 企业计提资产减值准备，应确认递延所得税资产 B 固定资产计提折旧金额小于与税法计提金额时，应确认递延所得税负债 C 长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额...
9 .甲公司是中外合资经营企业，采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。注册资本为800万美元，该企业合同约定分两次投入，合同约定的折算汇率为1：7.25。中、外投资者分别于2011年4月1日和7月1日投入600万美元和200万美元，2011年4月1日、7月1日、6月30日和12月31日美元对人民币汇率分别为1：6.40、1：6.45、1：6.44和1：6.40，该企业2011年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为（ ）。
A 5 135万元 B 4 295.5万元 C 4 310万元 D 5 130万元
10 .国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2011年1月1日，甲公司支付价款1 000万美元购入美国发行的3年期A公司债券，甲公司划分为可供出售金融资产，面值1 000万美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，实际利率6％，当日汇率为1美元＝6.83元人民币。12月31日，公允价值为1 100万美元，当日汇率为1美元＝6.84元人民币。就购买A公司债券，甲公司期末产生的汇兑差额为（ ）。
A 0 B 10万元 C 694万元 D 684万元
