[单选题]
甲公司2011年3月2日从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25％，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司2011年年末编制合并报表时不正确的处理为（ ）。
A .抵消营业收入和营业成本30万元
B .抵消无形资产价值中包含的未实现内部销售利润25万元
C .确认递延所得税资产6.25万元
D .确认递延所得税收益6.25万元
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习题解析
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1 .某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的5%，所得税税率均为25％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为2000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项对“递延所得税资产”项目的影响为（ ）万元。
A 50 B 25 C －50 D －25
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2021-08-24
2 .A公司和B公司是母子公司关系，所得税税率均为25％。2012年年末，A公司应收B公司账款为100万元（期初应收账款余额为0），坏账准备计提比例为2％。对此，母公司在2012年合并财务报表工作底稿中应编制的抵消分录不正确的是（ ）。
A 借：应付账款 100 贷：应收账款 100 B 借：应收账款――坏账准备2 贷：资产减值损失 2 C 借：递延所得税资产0.5 贷：所得税费用 0.5 D 借：所得税费用0.5 贷：递延所得税资产 0.5
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2021-08-24
3 .甲公司持有乙公司80%的股权，2012年12月甲公司将其使用的一项固定资产出售给乙公司，账面价值为280万元，售价320万元，乙公司取得该项资产之后作为固定资产使用，则甲公司2012年合并报表中的抵消分录为（ ）。
A 借：营业收入320 贷：营业成本280 固定资产－原价40 B 借：营业外收入40 贷：固定资产－原价40 C 借：营业收入256 贷：营业成本224 固定资产－原价32 D 借：营业外收入32 贷：固定资产－原...
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2021-08-24
4 .甲公司2014年8月28日从其拥有80％股份的被投资企业购进设备一台，该设备成本405万元，售价526.5万元（含增值税，增值税税率为17％），另付运输安装费11.25万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。甲公司2014年末编制合并报表时应抵消固定资产内部交易多提的折旧（ ）万元。
A 9 B 3 C 12.15 D 13.28
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2021-08-24
5 .甲公司及其子公司（乙公司）均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣；出售A设备按照适用税率缴纳增值税。2012年发生的有关交易或事项如下：2012年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。2012年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。在甲公司2013年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是（ ）万元。
A 300 B 320 C 400 D 500
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2021-08-24
7 .2011年4月3日，甲公司以320万元的价格（不含增值税额），将其拥有的一项剩余使用年限为3年的专利权转让给其全资子公司作为无形资产核算。该无形资产的账面价值为300万元。子公司采用年限平均法对该无形资产摊销，预计使用年限为3年，编制2012年合并报表时，因该无形资产相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（ ）万元。
A 13.34 B 11.67 C 5 D 6.67
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2021-08-24
8 .甲公司2012年6月10日从其拥有70%股份的被投资企业A购进管理用无形资产一项，该无形资产为A自行研发的产品，其成本130万元，售价100万元，甲公司发生相关人员培训等费用2万元。甲公司已付款且当月投入使用，预计使用5年，净残值为0，采用直线法摊销。甲公司2012年末编制合并报表时，应调整的“无形资产”项目金额是（ ）万元。
A 27 B －27 C －26.5 D 26.5
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2021-08-24
9 .2012年9月母公司向子公司销售商品100件，每件成本1.20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部没有实现对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1.3万元，2012年末因母公司编制合并财务报表时针对该存货跌价准备项目抵消而对“资产减值损失”项目的影响为（ ）万元。
A －20 B 20 C －15 D 15
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2021-08-24
10 .子公司2013年以450万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2014年又以900万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为765万元的货物。2014年子公司对外销售部分存货，结转存货的账面价值为315万元，售价390万元。公司采用先进先出法核算发出存货成本，母子公司适用的所得税税率均为25％。2014年末母公司编制合并报表时，该事项对抵消分录中“递延所得税资产”项目余额的影响为（ ）万元。
A 22.5 B 18 C 40.5 D 58.5
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单选题
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2021-08-24
