甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2008年1月1日，公司所得税税率由33％降为25％。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（ ）。
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习题解析
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1 .甲股份有限公司20×1年财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×2年4月20日。实际对外公布的日期为20×2年4月25日，该公司20×2年1月1日至4月25日发生了下列事项：(1)3月31日发生合并子公司事项，以银行存款2000万元购买丁公司80％股权并对其实施控制；(2)3月31日A商品退货期满，该商品是20×1年12月31日发出的新型产品，试用期3个月，合同规定价款300万元，成本240万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在20×1年12月31日没有确认营业收入与成本；(3)4月10日法院判决甲公司赔偿丁公司200万元，该诉讼在20×1年12月31日法院尚未判决，甲公司就该诉讼事项于20×1年度确认预计负债150万元。甲公司不再上诉且决定执行法院判决。下列甲公司对有关事项的会计处理中，正确的有（ ）。
A 对事项(1)在20×1年财务报表附注中披露 B 对事项(2)确认为20×2年3月31日实现营业收入和结转营业成本 C 对事项(2)调整20×1年12月31日利润表的收入和成本 D 对事项(3)在20×1年12月31日资产负债表上增加50万元预计负债
2 .企业应当在附注中披露与或有负债有关的信息有（ ）。
A 或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票 B 经济利益流出不确定性的说明 C 或有负债预计产生的财务影响 D 或有负债预计获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因
3 .根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定，下列各项中，可视为具有商业实质的有（ ）。
A 换入资产的未来现金流量在风险 B 换入资产的未来现金流量在金额方面与换出资产显著不同 C 换入资产的未来现金流量在风险 D 换入资产与换出资产的预计未来现金流量不同且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重...
4 .A公司销售给B公司一批库存商品，款项尚未收到，应收账款为含税价款1 100万元，到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意豁免B公司100万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。B公司的无形资产的账面原值为500万元，已计提摊销100万元，公允价值为200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为500万元。剩余债务自20×1年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时附一项或有条件，如果20×2年B公司实现利润，则当年利率上升至6%，如果发生亏损则维持4%的利率，利息按年支付。A公司已计提坏账准备20万元。预计20×2年B公司很可能实现盈利。20×2年B公司实现盈利。根据上述资料，不考虑其他因素， A公司有关债务重组的会计处理，不正确的是（ ）。
A 重组后应收账款的公允价值为300万元 B 重组日债务重组损失为80万元 C 20×1年12月31日收到利息8万元冲减财务费用 D B公司20×2年实现利润，A公司收到利息冲减损益18万元
5 .A公司拥有B公司70%的有表决权股份，能够控制B公司的生产经营决策，2×11年8月B公司将自产的一台设备出售给A公司，成本为240万元，售价为360万元，A公司购入后作为固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法进行折旧，折旧政策与税法相同。2×11年12月31日，A公司发现此设备发生了减值，其可收回金额只有200万元。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，则A公司2×11年合并报表抵消分录中抵消的递延所得税资产为（ ）。
A 0 B 28万元 C 34万元 D 40万元
7 .A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×9年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，假定将该项费用支出视为资产，则其在20×9年末的计税基础为（ ）。
A 0 B 400万元 C 100万元 D 500万元
8 .甲公司2012年实现利润总额1 000万元，适用的所得税税率为25%。当年计提坏账准备100万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元，假定不考虑其他因素，则下列说法不正确的有（ ）。
A 甲公司的所得税费用可以直接用利润总额乘以25%计算，即250万元 B 甲公司应确认的递延所得税费用金额为25万元 C 甲公司应确认的应交所得税金额为225万元 D 甲公司应计入资本公积——其他资本公积的金额为150万元
9 .下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调减的有（ ）。
A 期末可供出售金融资产公允价值上升 B 期末交易性金融资产公允价值上升 C 期末计提存货跌价准备 D 期末确认国债利息收入
10 .甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司20×4年12月1日以每股8港元的价格购入1 000万股乙公司股票作为可供出售金融资产核算，当日汇率为1港元＝0.9元人民币，款项已经支付。12月31日，甲公司股票市价为每股12港元，当日汇率为1港元＝0.92元人民币。则因上述业务，甲公司期末应确认其他综合收益的金额为（ ）。
A 800万元人民币 B 8 000万元人民币 C 4 560万元人民币 D 7 200万元人民币
