（2013年考题）甲公司20×3年自财政部门取得以下款项：（1）2月20日收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260万元；（2）6月20日取得国家对公司进行技术改进项目的支持资金3 000万元，用于购置固定资产，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧；（3）12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴4 000万元，该项目取得补贴款时已发生研究支出1 600万元，预计项目结束前仍将发生研发支出2 400万元。假定上述政府补助在20×3年以前均未予以确认，不考虑其他因素影响，下列关于甲公司20×3年对政府补助相关的会计处理中，正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司2013年财务报表于2014年4月30日批准报出，2013年的所得税汇算清缴于2014年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司2014年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2013年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2013年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税额正确的会计处理为（ ）。
A 直接调整2013年度财务报表相关项目的金额 B 确认2014年递延收益720万元 C 确认2014年应交所得税720万元 D 确认2014年营业外收入720万元
2 .甲公司2013年财务报表于2014年4月30日批准报出，2013年的所得税汇算清缴于2014年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70％。2013年该公司实际缴纳增值税税额100万元。2014年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2013年度已交增值税款的通知，实际收到返还的增值税税额的应贷记的会计科目及其金额正确是（ ）。
A 营业外收入70万元 B 递延收益70万元 C 递延收益100万元 D 应交税费70万元
3 .A公司2010年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于2010年1月启动汽车混合燃料技术开发项目，预计总投资5 000万元、为期3年，已投入资金3 000万元。项目还需新增投资2 000万元（其中，购置固定资产1 000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元），计划自筹资金1 000万元、申请财政拨款1 000万元。2012年1月1日，主管部门批准了A公司的申报，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项1 000万元，分两次拨付。合同签订日拨付500万元，结项验收时支付500万元。A公司于2013年12月31日项目完工并通过验收，于当日实际收到拨付款500万元。A公司各年有关政府补助的会计处理不正确的是（ ）。
A 2012年递延收益500万元 B 2012年确认营业外收入250万元 C 2013年确认营业外收入250万元 D 2013年确认营业外收入750万元
4 .A公司为房地产开发公司，2012年至2013年有关业务如下：（1）2012年1月2日以竞价方式取得一宗50年的土地使用权，支付价款10 000万元，准备建造自营大型商贸中心及其少年儿童活动中心，2012年2月28日开始建造商贸中心及其少年儿童活动中心。采用直线法计提摊销，不考虑净残值。（2）2012年2月28日由于少年儿童活动中心具有公益性，计划申请财政拨款1 000万元。（3）2012年3月1日，主管部门批准了A公司的申报，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项1 000万元，分两次拨付。合同签订日拨付500万元，工程验收时支付500万元。当日收到财政补贴500万元。（4）A公司工程于2013年3月20日完工，大型商贸中心及其少年儿童活动中心建造成本分别为30 000万元和3 000万元（均不含土地使用权的摊销），预计使用年限均为30年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。（5）验收当日实际收到拨付款500万元。下列有关A公司的会计处理方法，表述不正确的是（ ）。
A 以竞价方式取得的土地使用权确认为无形资产 B 建造的自营大型商贸中心 C 2012年3月1日收到财政补贴500万元计入递延损益 D 2013年12月31日递延收益列报金融为0
5 .2014年4月，A公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，A公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2014年5月，政府批准了A公司的申请并拨付1000万元，该款项于2014年6月30日到账。2014年6月5日，A公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1800万元（不含增值税额）。A公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑所得税因素，A公司因购入和使用该台实验设备对2014年度损益的影响金额为（ ）。
A －80万元 B －1680万元 C 820万元 D 920万元
7 .下列属于政府补助的财政拨款有（ ）。
A 增值税出口退税 B 鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项 C 拨付企业的粮食定额补贴 D 拨付企业开展研发活动的研发经费
8 .下列有关政府补助的内容，正确的表述有（ ）。
A 政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，均不属于政府补助 B 政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，政府包括各级政府及其所属机构，国际类似组织也在此范围之内 C 财政部门拨付...
9 .下列有关政府补助的确认，正确的表述方法有（ ）。
A 企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期营业外收入 B 企业取得与资产相关的政府补助，确认...
10 .2012年1月1日，AS公司为建造2013年某环保工程向银行贷款1 000万元，期限为2年，年利率为6％，2012年2月1日，AS公司向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额给予AS公司年利率为3％的财政贴息，共计60万元，分两次支付，2012年12月31日，支付的第一笔财政贴息资金50万元到账。2013年3月31日工程完工，支付第二笔财政贴息资金10万元到账。该工程预计使用年限为20年。 下列有关政府补助会计处理的表述，正确的有（ ）。
A 2012年12月31日第一笔财政贴息资金50万元计入递延收益 B 2013年3月31日第二笔财政贴息资金10万元计入递延收益 C 2013年3月31日第二笔财政贴息资金10万元计入营业外收入 D 2013年12月31日摊销递延收益2.25万元计入营业外收入
