甲公司2×12年1月1日支付3 000万元取得丁公司80%股权。2×12年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2×12年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项尚未收到，2×13年1月5日退回了其中的10%。甲公司2×12年报表于2×13年3月15日报出，所得税汇算清缴结束日为3月20日，所得税税率为25%。甲公司因上述资产负债表日后事项应调减2×12年利润表中净利润的金额为（ ）。（假设不考虑增值税）
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习题解析
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1 .甲公司2×15年发生下列业务：（1）处置交易性金融资产，账面价值为1200万元（其中成本为1000万元，公允价值变动增加200万元），售价为1500万元，款项已经收到。（2）处置其他权益工具投资，账面价值为1500万元（其中成本为1600万元，公允价值变动减少100万元且不属于减值），售价1800万元，款项已经收到。（3）到期收回债权投资，面值为1000万元，期限3年，年利率3%，到期一次还本付息。（4）处置对丙公司的长期股权投资，原持股比例为40%，采用权益法核算，初始投资成本为5000万元，售价为4000万元，款项已经收到。（5）处置对乙公司的长期股权投资，原持股比例为80%，采用成本法核算，初始投资成本为6000万元，售价7000万元，款项已经收到。（6）整体处置非法人营业单位A，售价1000万元，该营业单位持有的现金及现金等价物为100万元，款项已经收到。（7）整体处置非法人营业单位B，售价3000万元，该营业单位持有的现金3100万元，款项已经收到。（8）上述投资2×15年持有期内分配现金股利合计为800万元，款项已经收到。（9）上述投资2×15年持有期内应收利息合计为500万元，款项已经收到。下列有关甲公司个别现金流量表项目的表述中，不正确的是（ ）。
A “收回投资收到的现金”为8300万元 B “取得投资收益收到的现金”为1390万元 C “处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”为7900万元 D “支付其他与投资活动有关的现金”为0
2 .依据企业会计准则的规定，为了如实反映企业资产和负债的价值，财务报表中有关项目应当以净额列示。下列表述中，正确的是（ ）。
A 应收账款应根据应收账款总账余额减去坏账准备后的净额来列示 B 具有融资性质的长期应收款和长期应付款应分别按科目余额扣除相应的未实现融资收益和未确认融资费用科目余额后的净额列示 C 建造承包商从事的工程项目尚...
3 .2010年12月31日，甲公司计提存货跌价准备500万元，固定资产减值准备2 000万元；对其他债权投资计提减值1 500万元；持有的短期交易获利为目的股票投资以公允价值计量，截至年末股票投资公允价值上升了150万元。在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回100万元，其他债权投资减值转回300万元。假定不考虑其他因素。在2010年度利润表中，对相关项目列示方法表述正确的是（ ）。
A 管理费用列示400万元 B 管理费用列示400万元 C 资产减值损失列示3 600万元 D 资产减值损失列示3 900万元
4 .下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是（ ）。
A 资产负债表日后调整事项，如果涉及损益调整，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算 B 资产负债表日后期间，前期或有事项变为确定的事项，应依据资产负债表日后调整事项准则做出相应处理 C 资产负债表日后调整事...
5 .甲公司为上市公司，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2×12年审核2×11年报表的时候发现以下事项：（1）2×11年12月15日，甲公司购入500万元股票，作为其他权益工具投资。至年末尚未出售，12月末的收盘价为650万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。（2）甲公司2×11年1月1日支付3 000万元取得丁公司80%股权。2×11年丁公司实现净利润200万元，甲公司确认了投资收益160万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。因上述事项而影响甲公司2×11年盈余公积的金额为（ ）。
A －160万元 B －120万元 C －47.5万元 D －16万元
7 .某上市公司2×11年财务会计报告批准报出日为2×12年4月10日。该公司2×12年1月10日向乙公司销售一批商品，该商品销售构成一项单项履约义务，并符合收入确认条件；2×12年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。下列有关上述事项的表述中，正确的是（ ）。
A 作为资产负债表日后事项中的调整事项处理 B 作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理 C 冲减2×12年1月份相关收入 D 冲减2×12年2月份相关收入
8 .日后期间发生的下列事项中，属于调整事项的是（ ）。
A 计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组 B 新证据表明资产负债表日对固定资产计提的减值准备存在重大差错 C 日后期间发生资产负债表日已合理估计退货率的销售退回 D 外汇汇率发生较大变动
9 .2010年9月母公司向子公司销售商品100件，每件成本1.20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部没有实现对外销售，期末该批存货的可变现净值每件为1.05万元。2010年末母公司编制合并财务报表时，对该存货跌价准备项目抵销而所做的抵销处理是（ ）。
A 分录为：借：存货——存货跌价准备30 贷：资产减值损失 30 B 分录为：借：存货——存货跌价准备45 贷：资产减值损失 45 C 分录为：借：资产减值损失 30 贷：存货——存货跌价准备 30 D 分录为：借：资产减值损失 1...
10 .非同一控制下控股企业合并，应在购买日按企业合并成本，借记“长期股权投资”科目，按支付合并对价的固定资产账面价值，贷记“固定资产清理”科目，不考虑相关税费，其差额处理方法是（ ）。
A 贷记或借记“资产处置损益” B 贷记或借记“投资收益” C 借记或贷记“商誉” D 贷记或借记“资本公积——资本溢价（股本溢价）”
