甲公司适用的所得税税率为25%，2×17年末，甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1000万元。截至2×17年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1900万元，其中，因乙公司2×17年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元，因乙公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（不属于非交易性权益工具投资）本年公允价值变动增加的其他综合收益，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元，其他长期股权投资账面价值的调整全部为按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。甲公司计划于2×18年出售该项股权投资，出售计划已经股东大会批准，预计2×18年2月办理完毕相关资产过户手续，售价为2600万元。2×17年12月31日，甲公司将其划分为持有待售非流动资产。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。甲公司2×17年末有关所得税的会计处理中，不正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .企业在计提了固定资产减值准备后，下列会计处理中，正确的有（ ）。
A 固定资产预计使用寿命变更的，应当改变固定资产折旧年限 B 固定资产所含经济利益预期消耗方式变更的，应改变固定资产折旧方法 C 固定资产预计净残值变更的，应当改变固定资产的折旧方法 D 以后期间如果该固定资产的减...
2 .2018年11月甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2019年2月向乙公司销售120件产品，合同价格为每件60万元。如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为500万元。2018年年末已生产出该产品120件，产品成本为每件70万元。产品市场价格下降至每件65万元。假定不考虑销售税费。甲公司2018年年末正确的会计处理方法有（ ）。
A 确认预计负债500万元 B 确认预计负债1200万元 C 计提存货跌价准备600万元 D 计提存货跌价准备1100万元 E 甲公司会选择不执行合同
3 .下列关于发行债券的账务处理表述中，正确的有（ ）。
A 如果债券是按照面值发行，则应按债券的面值记入“应付债券——面值”明细科目 B 无论是否按面值发行一般公司债券，均应该按照实际收到的金额记入“应付债券”科目的“面值”明细科目 C 发行债券时涉及到的交易费用，...
4 .下列关于资产清查会计处理的表述中，错误的有（ ）。
A 固定资产的盘盈属于前期重大差错，通过“以前年度损益调整”科目核算 B 因自然灾害导致的存货盘亏，记入“营业外支出”科目 C 无法查明原因的存货盘盈，记入“营业外收入”科目 D 固定资产的盘亏，扣除责任人赔偿后，...
5 .下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础一致不会形成暂时性差异的是（ ）。
A 已确认公允价值变动损益的交易性金融资产 B 已计提减值准备的固定资产 C 使用寿命不确定的无形资产 D 因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
7 .甲公司2×15年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。甲公司各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理，不正确的是（ ）。
A 2×16年末应确认递延所得税负债25万元 B 2×17年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元 C 2×17年确认的递延所得税费用为5万元 D 2×17年利润表确认的所得税费用为5万元
8 .甲公司2×17年有关业务资料如下：（1）2×17年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2×17年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）甲公司2×17年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）甲公司2×17年实现税前利润1000万元。下列有关所得税会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A 2×17年末产生可抵扣暂时性差异285万元 B 应确认递延所得税资产71.25万元 C 应交所得税为221.25万元 D 所得税费用为221.25万元
9 .AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2×17年12月31日预计2×17年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。与所得税有关的资料如下：（1）2×17年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认）；（2）2×17年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0；（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异；（4）2×17年税前会计利润为1000万元。2×17年12月31日AS公司所做的所得税相关的会计处理中，不正确的是（ ）。
A 当期所得税费用为106.5万元 B 递延所得税费用为83.5万元 C 所得税费用为150万元 D 应交所得税为106.5万元
10 .A公司适用的企业所得税税率为25%。2×18年1月1日，A公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为2×19年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司任职，该股票期权才可以行权。截止到2×18年12月31日，高管人员均未离开A公司，A公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2×18年12月31日的价格为12元/股。A公司2×18年销售收入增长率为4.1%，2×19年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素，下列关于A公司2×18年会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A 2×18年1月1日不作会计处理 B 2×18年12月31日应确认管理费用75万元 C 2×18年12月31日应确认递延所得税资产50万元 D 2×18年12月31日应确认所得税费用50万元
