M公司是N公司的母公司，2×17年M公司销售商品给N公司，售价80万元，成本60万元。N公司购入后当作存货核算，当期并未将其售出，年末该存货的可变现净值为66万元。2×18年N公司将上年购自M公司的存货留一半卖一半，年末该存货的可变现净值为28万元。不考虑的所得税影响，2×18年针对此业务的抵销分录为（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为33%，已知至2008年1月1日起，适用的所得税税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（1）本期计提国债利息收入500万元；（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；（3）年末持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为（ ）万元。
A 660 B 1060 C 1035 D 627
2 .A公司为建造一艘大型货船于2×12年1月1日借入专门借款1200万元，年利率8%，同时占用的一般借款有如下两笔：2×12年1月1日取得长期借款1000万元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付；2×12年6月1日发行面值2000万元的债券，期限5年，票面利率8%，实际利率6%，利息按年支付。2×12年1月1日开始动工兴建，2×12年资产支出情况如下：1月1日1200万元，6月1日1500万元，8月1日900万元，2×12年3月1日至6月30日因工程安全检查停工，7月1日恢复施工，当期该货船未达到预定使用状态。则A公司2×12年借款费用资本化金额为（ ）万元。[已知（P/F，6%，5）＝0.747；（P/A，6%，5）＝4.212]
A 171 B 168 C 184 D 189
3 .下列有关其他权益工具的表述中，正确的有（ ）。
A 发行方发行的金融工具归类为权益工具的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他权益工具——优先股 B 对于归类为权益工具的金融工具，无论其名称中是否包含“债”，其利息支出或股利分配都应当作...
4 .下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A 本期购入的其他权益工具投资期末发生公允价值变动收益 B 对于固定资产，累计计提的会计折旧小于税法折旧 C 对于使用寿命不确定的无形资产，会计处理时不予摊销，税法在处理时按照直线法摊销 D 对无形资产，企业根据期...
5 .通货膨胀对企业财务活动的影响是多方面的，主要表现有（ ）。
A 引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度 B 引起资金供应紧张，增加企业的筹资困难 C 引起资金占用的大量减少，从而增加企业的资金需求 D 引起利润上升，加大企业的权益资本成本 E 引起企业利润虚增，造成企业资金由...
7 .对于非同一控制下的企业合并的初始计量，下列说法中错误的有（ ）。
A 购买方所付出的非现金资产的公允价值与账面价值的差额，应该计入当期损益 B 以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生的手续费 C 以发行权益性证券作为合并对价的，所发行权益性证券的公允价值与股本...
8 .某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司2018年12月31日结账后发生下列事项，其中属于调整事项的有（ ）。
A 2018年11月10日向M公司销售商品一批，因无法确认退货率，未作收入确认，商品于当日发出，2019年2月1日退货期满，M公司未退货，随即确认此笔销售收入并结转成本 B 2019年1月10日收到某企业退回的货物，该货物属于2017年度销售...
9 .下列关于投资性房地产后续计量的表述，错误的有（ ）。
A 采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额记入“其他综合收益”科目 B 采用成本模式进行后续计量，不需要按月计提折旧或摊销 C 采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提减值 D 如...
10 .下列各项中，在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要调减的有（ ）。
A 计提的资产减值准备 B 公允价值变动收益 C 存货的增加 D 销售原材料的收入 E 递延所得税负债的转回
