A公司适用的所得税税率为25%，2011年6月30日A公司以银行存款4 000万元作为对价从C公司手中取得B公司80%的股权，当日办理完毕相关法律手续。购买日，B公司可辨认净资产的账面价值为4 500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 单位：万元项目账面价值公允价值固定资产1 000800或有负债－400购买日A公司预计未来期间不能够取得足够的应纳税所得额，2011年12月31日，A公司取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期B公司可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。下列说法正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司是乙公司、丙公司的母公司。2×14年度，甲公司发生了如下与现金流量相关的事项：（1）以5000万元银行存款购买A公司80%的股权，购买日，A公司自有现金及现金等价物6000万元；（2）追加对乙公司20%的股权投资，支付价款2350万元；（3）甲公司向乙公司销售商品一批，收到价税合计款项5850万元；（4）处置联营企业C公司取得价款2500万元，处置当日，C公司个别报表中现金及现金等价物总额为2000万元；（5）处置丙公司全部股权取得价款3500万元，其中，丙公司个别报表中现金及现金等价物总额为2800万元。不考虑其他因素，甲公司编制2×14年度合并现金流量表时，下列处理正确的有（ ）。
A 投资活动现金流出0 B 投资活动现金流入4200万元 C 经营活动现金流入5850万元 D 筹资活动现金流出2350万元
2 .合并财务报表格式通常在个别财务报表基础上，需要增加的项目包括（ ）。
A 合并资产负债表中，在所有者权益项目下，增加“归属于母公司所有者权益合计”和“少数股东权益”项目 B 合并利润表中，在“净利润”项目下，增加“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”两个项目 C 合并利...
3 .甲公司20×5年6月30日以银行存款3000万元购入乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。20×5年6月30日乙公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为4500万元。20×7年12月31日，甲公司以银行存款100万元及一项公允价值为650万元的固定资产再次取得乙公司10%的股权。甲公司付出该项固定资产的账面价值为550万元。20×7年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。20×5年6月30日至20×7年12月31日期间，乙公司共实现净利润1000万元，分配现金股利200万元，实现其他综合收益300万元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，下列关于甲公司20×7年12月31日的处理中，正确的有（ ）。
A 甲公司个别报表确认增加长期股权投资初始投资成本750万元 B 甲公司个别报表确认资产处置损益100万元 C 甲公司合并报表调减资本公积的金额为190万元 D 甲公司合并报表应列示的少数股东权益为1800万元
4 .编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的项目主要包括（ ）。
A 母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目 B 母公司与子公司 C 内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益 D 内部购进固定资产（无形资产）价值中包含的未实现内部销售损益
5 .A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2×11年1月1日，A公司以增发500万股普通股（每股市价1.2元）和一批成本为32万元、公允价值（等于计税价格）为40万元的存货作为对价，从C公司处取得B公司80%的股权，能够对B公司实施控制。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20%，则A公司应另向C公司支付120万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20%。当日B公司可辨认净资产账面价值为600万元，公允价值为800万元，差额为B公司一项固定资产所引起的，该项固定资产的账面价值为240万元，公允价值为440万元。A公司与C公司不具有关联方关系；假定该项合并中，B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。下列说法中，正确的有（ ）。
A A公司该项企业合并确定的合并成本为766.8万元 B 对于该项企业合并的递延所得税影响，A公司在合并日应确认递延所得税负债50万元 C 该项企业合并的合并商誉为166.8万元 D 该项企业合并的合并商誉为155.8万元
7 .某公司2012年3月在对2011报表审计时发现其2011年末库存商品账面余额为305万元。经检查，该批产品的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为340万元，未计提存货跌价准备。下列处理中正确的有（ ）。
A 调减2011年存货项目金额50万元 B 调增2011年递延所得税资产项目金额12.5万元 C 调减2011年存货项目金额35万元 D 调增2011年递延所得税资产项目金额8.75万元
8 .M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×14年12月1日，向Q公司销售A产品一批，该批产品的销售价格为100万元（不含增值税税额），成本为60万元，款项已收到。根据以往经验估计退货率为15%，退货期为2个月。截止至2×14年年末未发生退货，截止退货期满实际发生的退货率为10%，实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。M公司财务报告批准报出日为2×15年4月1日。不考虑其他因素，关于该事项下列会计处理中，正确的有（ ）。
A 退货期满时，冲减预计负债15万元 B 退货期满时，调增2×14年度收入5万元和成本3万元 C 退货期满时，确认2×14年度收入10万元 D 退货期满时，调减2×14年度收入5万元和成本3万元
9 .甲公司2013年财务报告批准对外报出日为2014年4月30日，所得税汇算清缴于2014年3月31日完成，下列事项中属于资产负债表日后非调整事项的有（ ）。
A 2014年2月25日以资本公积转增股本 B 2014年3月20日退回当年1月份销售的产品 C 2014年4月15日发行价款总额为5 000万元的债券 D 2014年4月20日退回2013年12月份销售的产品
10 .在编制现金流量表的补充资料时，下列各项中，应当作为净利润调增项目的有（ ）。
A 专设销售机构固定资产计提的折旧 B 计提资产减值准备 C 应收账款的增加 D 处置固定资产的净收益
