A公司于2×12年1月1日动工兴建一栋办公楼，工程于2×13年6月30日完工，达到预定可使用状态。建造工程过程中发生的资产支出如下：2×12年1月1日，支出5 500万元；2×12年8月1日，支出7 200万元；2×12年12月31日，支出3 500万元。超出借款金额占用自有资金。针对该项工程，A公司存在两笔一般借款：（1）2×11年12月1日取得长期借款6 000万元，借款期限为3年，年利率为6%；（2）2×11年12月1日，发行公司债券4 000万元，期限为5年，年利率为7%。根据上述资料，不考虑其他因素影响，2×12年第三季度有关借款利息的计算，正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .某小规模纳税人本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载的原材料价格为22 500元，增值税税额为2 925元，该企业当期产品销售价格（含增值税，征收率为3%）为78 750元，该企业当期应交纳的增值税为（ ）。
A —631.31元 B 2 362.5元 C 2 925元 D 2 293.69元
2 .甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为13%，不动产适用的增值税税率为10%，2×18年发生如下业务：（1）自建办公楼领用外购工程物资一批，该批工程物资的购买价款为100万元，进项税额为13万元，领用时工程物资的市价为110万元。（2）自行开发建造一条生产线，领用外购原材料，成本价为80万元，领用时市场价为90万元。（3）自行建造厂房，领用一批自产产品和一批原材料，自产产品的账面成本为50万元，领用时市价为80万元；外购原材料成本为40万元，领用时市价为60万元。假定上述工程期末均未完工，建设期间未发生其他支出，所领用存货均未计提跌价准备，产品市价等于计税价格，不考虑其他因素，关于上述业务，下列说法不正确的有（ ）。
A 自建厂房领用自产产品和原材料应视同销售，确认销项税额18.2万元 B 自建办公楼外购的工程物资入账成本为100万元 C 自行开发生产线领用原材料时，应按原材料市场价90万计入在建工程成本 D 期末“在建工程”项目列示金额为2...
3 .新东方公司为增值税一般纳税企业，其存货和动产设备适用的增值税税率为13%，不动产适用的增值税税率为9%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2×18年9月初欠缴增值税4万元，9月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为7.8万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。（2）用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元。（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元。（5）因自然灾害导致仓库着火，毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，不考虑增值税。（6）用银行存款交纳本月增值税1万元。关于新东方公司的账务处理的说法中，正确的有（ ）。
A 9月初欠缴增值税4万元反映在“应交税费——未交增值税”科目的贷方 B 用原材料对外投资，应视同销售确认销项税额 C 建造办公楼领用原材料负担的增值税应计入到工程成本中 D 当月缴纳当月的增值税，应通过应交税费——...
4 .甲公司为一般纳税人，增值税税率为13%。2×18年末，甲公司对本年增值税汇总分析，其中发现问题如下：（1）2×16年6月，甲公司因管理不善造成原材料被盗，该材料成本为100，甲公司未对增值税进行相应的调整。（2）2×18年8月，甲公司从农民手中购入初级农产品200万元，未取得增值税专用发票，甲公司确认原材料成本为200万元。（3）甲公司将自有产品用于机器设备的改扩建，该产品的不含税售价为100万元，甲公司确认销项税额，并将113万元计入在建工程中。假定本期实际缴纳的增值税为50万元，从农民手中购入的初级农产品可按10%的税率计算进项税额。下列说法中正确的有（ ）。
A 甲公司因管理不善造成原材料被盗，应该转出进项税13万元 B 资料（2）中购入的初级农产品应该确认进项税20万元 C 资料（3）中应计入在建工程的金额为100万元 D 甲公司上述处理会导致本期多缴纳增值税20万元
5 .甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2×19年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为13万元。该商品成本为80万，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2×19年5月31日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。甲公司应作出的正确会计处理包括（ ）。
A 借：银行存款 113 贷：其他应付款100 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 B 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 C 借：其他应付款 110 应交税费——应交增值...
7 .下列关于暂停资本化的说法中，不正确的有（ ）。
A 在企业暂停资本化期间发生的外币专门借款汇兑差额应资本化 B 暂停资本化期间的专门借款闲置资金的投资收益应计入当期损益 C 因发生安全事故而停止施工，虽然已连续停工5个月，该期间的专门借款仍应当继续资本化计入工...
8 .A公司为上市公司，2×19年1月1日以非公开发行的方式向50名管理人员每人授予10万股自身股票，授予价格为8元/股。当日，50名管理人员全部认购，认购款项为4000万元，A公司履行了相关增资手续。估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为10元/股。该计划规定，授予对象从2×19年1月1日起在本公司连续服务满3年的，则所授予股票将于2×22年1月1日全部解锁；期间离职的，A公司将按照原授予价格8元/股回购。至2×22年1月1日，所授予股票不得流通或转让,激励对象取得的现金股利暂由公司管理，作为应付股利在解锁时向激励对象支付；对于未能解锁的限制性股票，A公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金股利。2×19年度，A公司有2名管理人员离职，A公司估计3年中离职的管理人员为5名，当年宣告发放现金股利为每股1元（限制性股票持有人享有同等分配权利）。下列关于2×19年A公司的会计处理中，不正确的是（ ）。
A 授予日不需要任何账务处理 B 2×19年确认管理费用和资本公积——其他资本公积的金额为1500万元 C 2×19年12月31日预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利为450万元 D 2×19年12月31日预计未来不可解锁限制性股票持有者的现金...
9 .2×18年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，甲公司估计败诉的可能性为70%，如败诉，赔偿金额估计为200万元的可能性为80%，赔偿金额估计为300万元的可能性为20%。2×19年5月7日，法院作出判决，甲公司以银行存款支付了赔偿且双方不再上诉。假定甲公司2×18年的财务报表已于2×19年4月20日报出，不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理表述不正确的是（ ）。
A 2×18年12月31日确认营业外支出和预计负债200万元 B 假定2×19年5月7日支付赔偿220万元，应一方面冲减原确认的预计负债200万元，另一方面将差额20万元计入当期营业外支出 C 假定2×19年5月7日支付赔偿190万元，应一方面冲减原确认...
10 .下列关于企业以回购股份形式奖励本企业职工业务会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 回购股份时，企业应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理,同时进行备查登记 B 等待期内每个资产负债表日，企业应按权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入相关成本费用，同时增加资本公积（其他资本公...
