A公司为一家上市公司，发生下列股份支付交易：A公司2×18年1月1日经股东大会批准，实施股权激励计划，其主要内容为：该公司向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2×18年1月1日起在该公司连续服务5年，即可以2元/股的价格购买10万股A公司股票，从而获益。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2×18年1月1日的公允价值为每份16元，该项期权在2×18年12月31日的公允价值为每份19元。第一年有30名职员离开A公司，A公司估计5年中离开职员的比例将达到35％；假设截止到第一年年末，A公司股价已经下降，公司对该股票期权重新定价，A公司经股东大会批准将授予日每份股票期权的公允价值修改为20元。第二年又有25名职员离开公司，A公司将估计的职员离开比例修正为28％。2×19年年末，A公司应确认的管理费用为（ ）。
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习题解析
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1 .根据《企业会计准则第11号—股份支付》的规定，下列表述不正确的是（ ）。
A 股份支付是指企业为获取职工或其他方提供的服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易 B 企业授予职工权益工具，包括期权 C 无论是权益结算的股份支付，还是现金结算的股份支付，均以权益工具的公...
2 .根据《企业会计准则第11号—股份支付》的规定，下列表述不正确的是（ ）。
A 股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付 B 除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不进行会计处理 C 授予后立即可行权的换取职工服务的以权益...
3 .企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，其会计处理正确的是（ ）。
A 企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，记入“库存股”科目，同时进行备査登记 B 企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出冲减股本 C 企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授...
4 .2×18年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在2×19年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价为10.5元，每份认股权证的公允价值为2元。不考虑其他因素，甲公司2×18年应确认的费用金额为（ ）。
A 360万元 B 324万元 C 0 D 1962万元
5 .2×19年3月16日，甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股股票，拟用于对高管人员进行股权激励。因甲公司的母公司乙公司于2×19年7月1日与甲公司签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励计划。根据乙公司与甲公司高管人员签订的股权激励协议，乙公司对甲公司的20名高管每人授予100万份乙公司的股票期权。授予日每份股票期权的公允价值为3元。行权条件为自授予日起高管人员在甲公司服务满3年，即可免费获得乙公司100万份普通股股票。至2×19年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来三年也不会有高管人员离开。下列关于甲公司的会计处理中，正确的是（ ）。A.回购本公司股票时应按实际支付的金额冲减资本公积1000万元B.乙公司授予甲公司高管的股票期权，甲公司没有结算义务，作为权益结算的股份支付处理C.2×19年年末应确认管理费用2000万元D.2×19年年末应确认资本公积2000万元
7 .A公司为一家上市公司，2×17年1月1日该公司股东大会通过了对管理人员进行股权激励的方案。协议约定如下：以2×16年的净利润为固定基数，2×17年至2×19年的平均年净利润增长率不低于24％；员工的服务年限为3年；可行权日后第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50％，以后各年的行权数量不得超过获授股票期权总量的20％。A公司根据期权定价模型估计该项期权在授予日总的公允价值为900万元。在第一年年末，A公司估计3年内管理层总离职人数比例为10％；在第二年年末，A公司调整其估计离职率为5％；到第三年年末，公司实际离职率为6％。A公司2×17年、2×18年和2×19年的年净利润增长率分别为13％、25％和34％。下列有关可行权条件的表述中，正确的有（ ）。
A 服务年限为3年是一项服务期限条件 B 净利润增长率要求是一项非市场业绩条件 C 净利润增长率要求是一项市场业绩条件 D 第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50％属于可行权条件
8 .资料同上。按照股份支付准则的规定，A公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。
A 第一年年末确认的服务费用270万元计入管理费用 B 第二年年末累计确认的服务费用为570万元 C 第二年年末确认的服务费用300万元计入资本公积 D 第三年年末累计确认的服务费用为846万元
9 .A公司为B公司的母公司，2×19年7月1日，A公司和B公司股东大会批准了股份支付计划，A公司实施一项向B公司10名高管人员每人授予2万份B公司股票期权的股权激励计划，每名高管人员自期权授予之日起在B公司连续服务4年，即可以从A公司购买2万股B公司股票，购买价格为每股8元。该股票期权在授予日的公允价值为14元/份，2×19年12月31日的公允价值为16元/份。截至2×19年年末，10名高管人员中没有人离开B公司，估计未来3.5年内将有2名高管人员离开B公司。下列关于A公司和B公司2×19年的会计处理中，正确的有（ ）。
A A公司应确认为长期股权投资，同时作为现金结算的股份支付确认应付职工薪酬32万元 B A公司应确认为长期股权投资，同时作为权益结算的股份支付确认应付职工薪酬28万元 C B公司应确认为管理费用，同时作为权益结算的股份支...
10 .下列关于非居民企业所得税管理说法不正确的是（ ）。
A 应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳 B 扣缴义务人每次代扣的款项，应当自代扣之日起15日内缴入国库 C 扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人...
