甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率均为17%。因技术进步，2×15年9月30日起，甲公司对其一条生产线进行停工改造，当前，该生产线的原价为2 500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，已使用3.5年，按直线法计提折旧。至2×16年3月31日该生产线改造完成，在改造过程中共发生以下支出：领用成本为200万元的自产产品一批，其市场价格为300万元；领用成本为120万元的原材料，市场价格为150万元；支付工人工资500万元。改造完成后，甲公司预计该生产线的生产能力将大大提高，甲公司将该生产线的折旧方法由直线法改为双倍余额递减法，预计使用年限不变，预计净残值为45万元。不考虑其他因素，甲公司2×16年应计提的折旧金额为（ ）。
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习题解析
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1 .2011年末，公司当年的税前利润总额为300万元，适用所得税税率25%。 该公司按利润总额10%计提法定盈余公积金30万元，该公司2011年度没有年初未分配利润、罚没和其他转入项目。通过对该公司法定盈余公积提取合规性的审查，审计人员可以认定法定盈余公积金存在的问题是：
A 提取顺序不符合规定 B 提取比例不符合规定 C 使用不符合规定 D 未经审批
2 .下列各项中，属于筹资与投资循环实质性审查程序的有：
A 检查年度内外投资增减变动的原始凭证 B 索取投资的授权批准文件，检查批准权限是否恰当 C 向被投资单位函证投资金额 D 索取或编制投资明细表，复核加总并与合计数核对相符 E 索取内部证券盘点报告，检测盘点人员是否具...
3 .不应当由仓库保管员承担的职责为：
A 将产品入库单信息输入计算机系统 B 根据产品出库单登记永续盘存记录 C 单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据 D 批准仓储物资的报废核销
4 .审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有：
A 原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分配成本差异 B 将某项委托加工合同违约金计入生产成本 C 将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本 D 月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续 E .将某项经营...
5 .下列有关投资性主体的表述，不正确的是（ ）。
A 当母公司同时满足下列条件时，该母公司属于投资性主体：是以向投资方提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金；唯一经营目的，是通过资本增值 B 如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相...
7 .甲公司为一家上市公司，发生下列股份支付交易：2014年10月30日，甲公司与职工就股份支付的协议条款和条件达成一致，2014年12月31日经股东大会批准，实施股权激励计划，其主要内容为：该公司向其50名管理人员每人授予100万份股票期权，这些职员从2015年4月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元/股的价格购买100万股甲公司股票，从而获益。甲公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2014年12月31日的公允价值为每份18元，当日该股票的收盘价格为每股20元。第一年甲公司估计三年中离开职员的比例将达到6%；第二年公司将估计的职员离开比例修正为2%。2016年12月31日，甲公司经股东大会批准将授予的股票期权数量修改为每人300万份。下列有关甲公司股份支付的会计处理，表述正确的是（ ）。
A 甲公司有关股票期权的授予日是2014年12月31日 B 2015年12月31日确认管理费用28 200万元 C 2016年12月31日确认管理费用148 200万元 D 2016年12月31日确认应付职工薪酬148 200万元
8 .甲公司适用的所得税税率为25%，其2×13年发生的交易或事项如下：（1）5月31日，甲公司实际发放上年已宣告的现金股利500万元，实际发放股票股利1 500万元；（2）6月30日，出售子公司长期股权投资取得价款6 000万元，其长期股权投资处置时的账面价值为4 500万元；（3）8月20日，以500万元购入乙公司股票作为交易性金融资产核算，另发生交易费用20万元；（4）12月31日，取得融资租出固定资产的租金收入200万元。小刘作为甲公司的会计人员，针对上述事项，小刘针对甲公司各项业务编制相关的会计分录工作的重要前提是（ ）。
A 会计主体假设 B 持续经营假设 C 会计分期假设 D 货币计量假设
9 .甲公司2018年发生如下业务：（1）2018年4月15日甲公司与E公司协议，以价款1 000万元购买E公司持有的乙公司60%的股权；（2）2018年4月5日，甲公司得知债务人F公司2018年1月20日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款全部不能收回，针对该债权2017年末已确认10%的坏账准备。（3）2017年11月21日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为300万元。2018年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。（4）2018年3月20日甲公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。已知甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年4月30日，上述事项中属于非调整事项的是（ ）。
A （1） B （1） C （2） D （1）
10 .甲公司为上市公司。2×16年甲公司以3 600万元的价款出售对乙公司20%的股权投资，处置后，剩余股权投资的持股比例为5%，对乙公司不再具有重大影响，且未将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，剩余股权公允价值为900万元。甲公司对乙公司股权投资的原账面价值为3 330万元，其中，投资成本1 200万元，损益调整2 000万元，其他综合收益80万元（均为乙公司持有的其他债权投资的公允价值变动产生），其他权益变动50万元。不考虑其他因素，甲公司在股权处置日进行的下列会计处理，正确的是（ ）。
A 转出其他综合收益80万元，并计入投资收益 B 对于剩余股权投资进行追溯调整，调整后的账面价值为240万元 C 甲公司确认其他权益工具投资240万元 D 甲公司因该事项确认的投资收益为1 066万元
