甲、乙是母子公司关系，2x18年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为200万元，内部售价为300万元，2x18年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为240万元，乙公司计提了60万元的存货跌价准备，所得税税率为25%，假设不考虑其他条件，在编制合并报表时下列选项不正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2x18年12月31日预计2x19年以后不再属于高新技术企业，且所得税率将变更为25%。2x18年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）。2x18年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1 500万元，计税基础为1 000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2x18年税前会计利润为1 000万元。2x18年12 月31日，AS公司不正确的会计处理是（ ）。
A 交易性金融资产确认的递延所得税负债费用为95万元 B 预计负债确认的递延所得税资产收益为11.5万元 C 应交所得税为106.5万元 D 所得税费用83.5万元
2 .甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后5年内分期税前扣除。假定企业在2×17年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2×18年末的计税基础为（ ）万元。
A 0 B 300 C 200 D 500
3 .甲公司于2×17年末以200万元取得一项固定资产并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。2×18年末该项固定资产的可收回金额为120万元。税法规定，该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素，则2×18年末该项固定资产的计税基础为（ ）万元。
A 0 B 300 C 200 D 190
4 .甲公司自2x17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2x17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2x18年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2x18年末因上述业务确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A 0 B 75 C 69.38 D 150
5 .关于资产负债表债务法，下列表述中不正确的是（ ）。
A 资产负债表债务法是从利润表出发来确定暂时性差异，进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债 B 资产负债表债务法下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算 C 资产负债表债务法下，企业应按企业会计准则...
7 .下列关于职业判断的说法中，错误的是（ ）。
A 职业判断是注册会计师行业的精髓，涉及执业的各个环节 B 在确定业务期间时，需要运用职业判断 C 如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分 D 注册会计师对职业判断作出适当的书面记录，有利于提高职...
8 .下列关于选取财务报表整体重要性的基准的说法中，正确的是（ ）。
A 如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性 B 对于盈利水平比较稳定的企业，可以选择总资产作为基准 C 为了使各年的审计工作具有可比性，注册会计师为被...
9 .下列关于明显微小错报的临界值的说法中，正确的是（ ）。
A 在确定审计意见的类型时，需考虑明显微小错报 B 注册会计师可能认为将明显微小错报的临界值确定为实际执行重要性的3%~5%是适当的 C 注册会计师可以单独将重分类错报的明显微小错报临界值确定为实际执行重要性的3%~5% D 在...
10 .下列关于初步业务活动的说法中，错误的是（ ）。
A 在初步业务活动阶段应当确定财务报表整体的重要性 B 在连续审计的业务中，初步业务活动通常在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始了 C 在初步业务活动阶段，注册会计师应当针对保持客户关系和具体审计业务...
