甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。A公司采用永续盘存制核算存货。A公司的会计记录显示，2011年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。甲注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（ ）。
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习题解析
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1 .对甲公司的银行存款进行函证，可以证实的情况有（ ）。
A 银行存款的存入时间 B 银行存款的利率 C 抵押借款的抵押条件 D 银行借款的借款条件
2 .下列交易中，可以通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现的有（ ）。
A 12月31日前银行已付，企业未入账 B 将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度 C 12月31日开出支票但未入账，顾客在年后才办理转账手续 D 应付票据已由银行付讫，但甲公司并未入账
3 .下列说法中正确的有（ ）。
A A注册会计师应当向甲公司在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户 B A注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符 C 向银行函证企业的...
4 .下列账户中，A注册会计师需进行函证的有（ ）。
A 甲公司银行存款账户余额为零 B 信用证存款账户 C A注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户 D 外埠存款账户
5 .针对甲公司以下与货币资金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的有（ ）。
A 现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出 B 在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金 C 超过规定限额以上的现金支出一律使用支票 D 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核...
7 .甲公司应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括（ ）。
A 检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象 B 检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为 C 检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象 D 检查票据的购买
8 .在对I公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托A公司代为保管的C材料，壬注册会计师在制定存货监盘计划时不应当（ ）。
A 将C材料纳入存货的监盘范围 B 利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值 C 向A公司实施函证 D 如果C材料的金额占流动资产的比例较大，壬注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作
9 .下列说法中不正确的有（ ）。
A 出纳人员可以同时从事银行对账单的获取 B 在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函 C 甲公司资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准 D 如果现金盘...
10 .在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误，C注册会计师的下列做法中不正确的是（ ）。
A 应当查明原因，并及时提请被审计单位更正 B 考虑要求被审计单位重新盘点 C 应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生 D 不管差异的大小，直接确定其对审计意见的影响
