A公司2007年实现税前利润11 250万元。当年存货项目发生可抵扣暂时性差异1 125万元，固定资产项目发生应纳税暂时性差异450万元，当年因转回坏账准备而转回的前期确认的可抵扣暂时性差异750万元。假定该公司2007年的所得税税率为33％，2008年的所得税税率为25％。则A公司2007年的应交所得税为（ ）。
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习题解析
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1 .某公司自20×7年1月1日开始采用企业会计准则。20×7年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33%，自20×8年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。20×7年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司20×7年度所得税费用为（ ）。
A 33万元 B 97万元 C 497万元 D 561万元
2 .B股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元，所得税税率为25％，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年净利润为（ ）。
A 160.05万元 B 378.75万元 C 330万元 D 235.8万元
3 .下列关于暂时性差异的说法中正确的是（ ）。
A 企业形成暂时性差异必然会确认递延所得税 B 非同一控制下企业合并中形成的商誉确认的计税基础等于账面价值 C 除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，形...
4 .下列说法正确的是（ ）。
A 甲公司确认可供出售金融资产公允价值上升30万元，产生可抵扣暂时性差异30万元 B 乙公司计提投资性房地产减值准备20万元，产生应纳税暂时性差异20万元 C 丙公司确认国债利息收入50万元，产生可抵扣暂时性差异50万元 D 丁公...
5 .A公司下列经济业务所涉及的借款费用不应予以资本化的是（ ）。
A 2012年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年5月16日完工 B 2012年1月1日起，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零3个月 C 2012年1月1日起，向银...
7 .M公司适用的所得税税率为25%，该公司2×11年度实现利润总额为1 000万元。其中当年国债利息收入30万元；当期收回以前确认为坏账的应收账款20万元；当期弥补以前年度亏损200万元；实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元，税法规定不允许税前扣除；因质量担保确认预计负债50万元。该M公司本期应交所得税是（ ）。
A 208.5万元 B 216.5万元 C 212.5万元 D 210.5万元
8 .下列有关股份支付表述错误的是（ ）。
A 对于以权益结算的股份支付应当以授予日权益工具的公允价值为基础来确定相关成本费用的金额 B 对于以现金结算的股份支付应当以资产负债表日权益工具的公允价值为基础来确定相关成本费用的金额 C 对于以权益结算的股份...
9 .水目公司为建造一艘大型货船于2×10年1月1日专门借入款项1 200万元，年利率8%，另外占用的一般借款有如下两笔：2×09年3月1日取得，金额 1 000万元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付；2×10年6月1日取得一般借款2 000万元，借款期限为5年，年利率为9%，利息按年支付。2×10年1月1日开始动工兴建，2×10年资产支出情况如下：1月1日1 200万元，6月1日1 500万元，8月1日900万元。2×10年3月1日至6月30日因工程安全检查停工，7月1日恢复施工，当年该货船未达到设计要求。则水目公司2×10年借款费用费用化金额为（ ）。
A 69.75万元 B 84.38万元 C 93.75万元 D 80.62万元
10 .关于集团股份支付的处理，下列说法中不正确的是（ ）。
A 结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理 B 结算企业以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理 C 接受服务企业...
