A公司2016年自财政部门取得以下款项：（1）因安置职工再就业，按照国家规定可以申请财政补助资金30万元，A公司按规定办理了补助资金申请手续。2016年12月收到财政拨付补助资金30万元。（2）A公司销售其自主开发生产的动漫软件，按照国家规定，这种产品适用增值税即征即退政策，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。2016年12月，A公司实际缴纳增值税50万元，实际退回35万元。（3）2016年12月20日，A公司收到政府拨来的以前年度已完成的重点科研项目的经费补贴30万元。A公司对政府补助采用总额法核算。A公司2016年确认的当期损益为（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司为一家公共交通运输企业，其20×5年自财政部门取得以下款项：（1）根据当地政府有关规定，财政部门按照企业的每辆公交车给予财政补贴款，每季度合计300万元，用于公交车日常维护费，于每个季度初支付。假定公交车日常维护费各月发生的费用均衡，甲公司20×5年1月初收到财政拨付的补贴款300万元。假定该补贴符合政府补助所附条件。（2）为了解决交通拥堵，鼓励市民绿色出行，政府规定，公交车实行单一票价2元，刷卡1元，财政部门给予1元的补贴。甲公司20×5年2月，实际收到乘客刷卡票款收入500万元，同时收到财政部门给予的补贴500万元。甲公司对其政府补助均采用总额法核算。甲公司20×5年会计处理表述正确的是（ ）。
A 20×5年取得与收益相关的政府补助是800万元 B 20×5年取得与资产相关的政府补助是1 300万元 C 20×5年1月确认其他收益300万元 D 20×5年2月确认营业收入1 000万元
2 .A公司为房地产开发企业，2×14年至2×15年有关业务如下：（1）2×14年1月2日以竞价方式取得一宗使用期限为50年的土地使用权，支付价款10 000万元，准备建造自营大型商贸中心及少年儿童活动中心。2×14年3月1日开始建造商贸中心及少年儿童活动中心。该项土地使用权采用直线法计提摊销，不考虑净残值。（2）2×14年3月1日由于少年儿童活动中心具有公益性，计划申请财政拨款1 000万元。（3）2×14年3月1日，主管部门批准了A公司的申报，签订的补贴协议规定：对A公司申请的补贴款项1 000万元分两次拨付。协议签订日拨付500万元，工程验收时支付500万元。A公司当日收到财政补贴500万元。（4）A公司工程于2×15年3月31日完工，大型商贸中心及少年儿童活动中心建造成本分别为30 000万元和3 000万元（均不含土地使用权的摊销），预计使用年限均为30年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。（5）验收当日实际收到拨付款500万元。A公司对其取得与资产相关的政府补助采用总额法核算，并按照直线法摊销。下列有关A公司的会计处理，表述不正确的是（ ）。
A 以竞价方式取得的土地使用权确认为无形资产 B 建造的自营大型商贸中心确认为固定资产 C 建造的少年儿童活动中心确认为固定资产 D 2×14年3月1日收到财政补贴500万元计入当期损益
3 .AS企业为一家粮食储备企业，20×8年发生有关政府补助业务如下：（1）AS企业粮食储备量为50 000万斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储量给予每斤0.039元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付，20×8年1月收到补贴存入银行。（2）按照相关规定，粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补粮食储备企业发生轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤0.02元的轮换费用。按照轮换计划，AS企业需要在20×8年第一季度轮换储备粮19 500万斤，20×8年1月初款项尚未收到，但AS企业的计划符合了相关政策规定，且预计与之相关的经济利益很可能流入企业。20×8年第一季度AS企业实现了粮食轮换计划，并于3月底收到轮换费用补贴。AS企业采用总额法核算其政府补助。下列关于AS企业取得的政府补助的说法，错误的是（ ）。
A 20×8年1月初轮换费用补贴定额尚未收到，AS企业应该确认其他应收款和递延收益 B 20×8年1月AS企业因取得政府补助确认的当期其他收益是780万元 C 20×8年3月收到款项时应计入其他收益390万元 D 20×8年AS企业第一季度收到的粮食轮...
4 .AS企业为一家粮食储备企业，20×1年3月，AS企业为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款3 000万元，贷款利率为5%。自20×1年4月开始财政部门于每个季度末，按照AS企业的实际贷款额和贷款利率直接与企业结算财政贴息。AS企业的4月实际财政贴息存入银行。贴息后实际支付的年利息率为3%，不考虑其他因素，下列关于AS企业20×1年4月的会计处理中，正确的是（ ）。
A 20×1年6月末AS企业收到第二季度的财政贴息应该冲减财务费用 B 20×1年4月AS企业因确认财政贴息产生的损益影响是5万元 C 20×1年6月末AS企业收到第二季度的财政贴息时应该计入其他收益 D 20×1年6月AS企业第二季度收到的财政贴息...
5 .甲公司2×14年财务报表于2×15年4月30日批准报出，2×14年的所得税汇算清缴于2×15年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×14年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×15年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×14年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（ ）。
A 其他收益70万元 B 资本公积70万元 C 递延收益100万元 D 应交税费70万元
7 .某公司为响应政府号召建造一项环保工程而得到政府财政贴息，下列说法中正确的是（ ）。
A 不属于政府补助 B 属于与收益相关的政府补助 C 属于与综合性项目相关的政府补助 D 属于与资产相关的政府补助
8 .甲公司2×13年自相关部门取得以下款项：（1）1月20日收到拨来的以前年度已完成科研项目的经费补贴200万元；（2）4月20日收到国家对公司进行技术改进项目的支持资金5 000万元，用于购置固定资产，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用年限为20年，采用双倍余额递减法计提折旧；（3）12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴2 000万元，该项目尚未开始研究。假定上述政府补助在2×13年以前均未予以确认，甲公司采用总额法核算其取得的政府补助，且对与资产相关的政府补助按照直线法分摊。不考虑其他因素影响。下列关于甲公司2×13年对政府补助的会计处理中，不正确的是（ ）。
A 当期取得与收益相关的政府补助是2 200万元 B 当期应计入递延收益的政府补助是7 000万元 C 当期取得与资产相关的政府补助是5 000万元 D 当期应计入资本公积的政府补助是2 200万元
9 .企业发生的下列交易或事项中，属于政府补助的是（ ）。
A 收到的增值税出口退税 B 直接免征的增值税 C 因增加计税抵扣额而少交的增值税 D 企业无偿取得的财政补贴款
10 .A公司20×7年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于20×7年1月启动汽车混合燃料技术开发项目，预计总投资5 000万元、为期3年，已投入资金3 000万元。项目还需新增投资2 000万元（其中，购置固定资产1 000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元），计划自筹资金1 000万元、申请财政拨款1 000万元。20×8年1月1日，主管部门批准了A公司的申请，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项1 000万元，分两次拨付。合同签订日拨付500万元，结项验收时支付500万元。A公司2×10年1月1日项目完工，通过验收。政府按照补充协议按期拨付款项。假定A公司采用总额法核算该政府补助。不考虑其他因素，A公司2×10年计入其他收益的金额为（ ）。
A 500万元 B 1 000万元 C 333.33万元 D 166.67万元
