甲公司和乙公司同属一个企业集团，2×14年6月1日甲公司销售商品给乙公司，售价为300万元，成本为200万元，增值税率为17%，双方以银行存款方式结款完毕。乙公司购入后当年固定资产服务于销售部门，折旧期5年，假定无残值，采用直线法提取折旧。税务上认可乙公司的折旧政策。针对此固定资产内部交易，如果2×16年末提前清理了此设备，且清理实现盈余，则相关抵销分录包括（ ）。
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习题解析
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1 .A公司于2018年1月1日开始建造的一条光伏生产线属于国家重点扶植项目。为建造该生产线，A公司向银行贷款8 000万元，并向政府有关部门提出财政贴息申请。2018年2月5日，政府有关部门批准了A公司的申请。不考虑其他因素，下列说法中正确的是（ ）。
A 如果财政将该项贴息资金拨付给贷款银行，则A公司不应将其作为政府补助处理 B 如果财政将该项贴息资金拨付给贷款银行，则A公司应当将财政贴息冲减相关借款费用 C 如果财政将该项贴息资金拨付给A公司，则A公司不应当将其...
2 .A公司于2018年1月1日开始建造的一个实验室属于国家重点建设项目。为建造该实验室，A公司于当日向银行贷款2亿元，并向政府有关部门提出财政贴息申请。A公司该笔贷款的年利率为4%，利息于每年年末支付，到期一次还本。当日，政府有关部门批准了A公司的申请，约定按3%的年利率，对A公司该实验室建设期间的银行贷款给予贴息，财政将该贴息资金于每年年末拨付给A公司。不考虑其他因素，A公司进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。
A A公司应当按该笔借款的本金和3%的年利率计算借款利息费用 B A公司应当将实际收到的借款金额与该借款的公允价值之间的差额确认为递延收益 C A公司应当将收到的贴息冲减相关借款费用 D A公司应当将收到的贴息计入其他收益
3 .20×3年1月1日，AS公司为建造20×4年某环保工程向银行贷款1 000万元，期限为2年，年利率为6%，按月计息并支付利息。该环保项目属于当地政府支持项目，因此借款当日起，当地政府即按照实际贷款额给予AS公司年利率为1.5%的财政贴息，并于每月月末直接与企业结算。20×3年年初该工程开工并支付第一笔款项，20×4年3月31日工程完工，上述贷款全部用于支付工程价款且未占用其他款项。该工程预计使用年限为20年，不考虑其他因素。下列与该业务有关的会计处理的表述，正确的有（ ）。
A 完工时，该工程的入账价值为1075万元 B 20×4年，企业应分摊计入其他收益的政府补助为27.5万元 C 20×3年，企业应冲减在建工程的财政贴息金额为15万元 D 20×4年，企业因该贷款对损益的影响为－33.75万元
4 .2×08年1月1日，甲公司向其200名管理人员授予200份股票期权。约定这些管理人员自2×08年1月1日起在公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买200股甲公司股票。甲公司预计该股票期权在授予日的公允价值为每份8元。假定至2×11年12月31日实际离职人员为50人，剩余150管理人员全部在2×12年12月31日行权。下列关于甲公司在可行权日之后的会计处理中，正确的有（ ）。
A 可行权日之后需要对已经确认的成本费用和所有者权益总额进行调整 B 行权时结转的资本公积——其他资本公积为240000元 C 行权时应计入资本公积——股本溢价的金额为360000元 D 可行权日之后对已经确认的成本费用和所有者权...
5 .2018年1月1日，A公司向其100名销售人员每人授予1万份股票期权，这些人员从2018年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股3元的价格购买1万股A公司股票。该股票期权在授予日的公允价值为每份10元。至2020年12月31日，上述100名销售人员的离职比例为20%。剩余80名销售人员在2020年12月31日全部行权。A公司股票的面值为每股1元。不考虑其他因素。关于A公司在职工行权时的会计处理，下列表述中不正确的有（ ）。
A A公司应确认银行存款240万元 B A公司应确认资本公积（股本溢价）800万元 C A公司应将其在等待期内累计确认的资本公积（其他资本公积）结平 D A公司应确认股本1040万元
7 .M公司是N公司的母公司，2×16年M公司销售商品给N公司，售价80万元，成本60万元，增值税率17%。N公司购入后当作存货核算，当期并未将其售出，年末该存货的可变现净值为66万元。2×17年N公司将上年购自M公司的存货留一半卖一半，年末该存货的可变现净值为28万元。M公司和N公司的所得税率为25%。2×16年针对此业务的抵销分录为（ ）。
A 借：营业收入80 贷：营业成本 80 B 借：营业成本20 贷：存货20 C 借：存货14 贷：资产减值损失14 D 借：所得税费用1.5 贷：递延所得税资产1.5
8 .M公司是N公司的母公司，2×16年M公司销售商品给N公司，售价80万元，成本60万元，增值税率17%。N公司购入后当作存货核算，当期并未将其售出，年末该存货的可变现净值为66万元。2×17年N公司将上年购自M公司的存货留一半卖一半，年末该存货的可变现净值为28万元。M公司和N公司的所得税率为25%。2×17年针对此业务的抵销分录是（ ）。
A 借：年初未分配利润20 贷：营业成本20 B 借：营业成本10 贷：存货10 C 借：存货14 贷：年初未分配利润14 D 借：营业成本7 贷：存货7 E 借：存货3 贷：资产减值损失3 F 借：递延所得税资产 1.5 ...
9 .下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。
A 因首次执行新会计准则，对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法 B 无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法 C 固定资产的净残值率由10%改为8% D 管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
10 .甲公司发生的下列交易或事项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（ ）。
A 因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧年限由20年改为8年 B 发现前期重大会计差错 C 因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由12年改为6年 D 追加投资后对被投资单位具有重大影响或者共同控制，将长期股...
