甲公司于2×10年1月1日，从集团外取得B公司20％的普通股权，支付的价款为1 200万元，同时支付相关费用20万元，当日B公司所有者权益的账面价值为5 000万元，可辨认净资产公允价值为5 500万元。取得投资后甲公司派人参与B公司的生产经营决策。2×10年度B公司实现净利润1 000万元，在此期间，B公司未宣告发放现金股利或利润。甲公司按净利润的10％提取盈余公积。B公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益200万元。2×11年1月1日，甲公司通过增发普通股票600万股（股票面值为每股1元，市价为每股5元）的方式从丙公司（与甲公司无关联方关系）取得B公司40％的普通股权，至此，甲公司对B公司的持股比例总额为60%，实质上能够对B公司实施控制。甲公司同时支付审计、律师等相关费用40万元，支付股票发行费用100万元。当日B公司所有者权益的账面价值为6 200万元，可辨认净资产的公允价值为6 700万元，原20%股权的公允价值为1 500万元。则下列说法正确的有（ ）。
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1 .甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为800万元和1 500万元。为实现资源的优化配置，甲公司于20×8年9月30日通过向乙公司原股东定向增发1 200万股本企业普通股取得乙公司全部的1 500万股普通股。甲公司每股普通股在20×8年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。下列关于此项合并的表述中，正确的有（ ）。
A 甲公司为法律上的子公司，乙公司为法律上的母公司 B 合并报表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益 C 合并后乙公司原股东持有甲公司股权的比例为60% D 此项合并中，乙公司（购买方）的合并成本为4亿元
2 .甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为800万元和1 500万元。为实现资源的优化配置，甲公司于2×10年4月30日通过向乙公司原股东定向增发1 200万股本企业普通股的方式取得了乙公司全部的1 500万股普通股，当日甲公司可辨认净资产公允价值为35 000万元，乙公司可辨认净资产公允价值为150 000万元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，下列说法中，正确的有（ ）。
A 合并后乙公司原股东持有甲公司股权的比例为60％ B 乙公司应当发行的普通股股数为1 000万股 C 乙公司应当发行的普通股公允价值为1 000万元 D 乙公司应当确认当期损益5 000万元
3 .甲公司在2011年度资产负债表日至财务报告批准报出日(2012年3月10日)之间发生了以下交易或事项。(1)2012年2月8日，国家发布相关产业政策，该政策对甲公司经营业绩将产生重大影响。(2)2011年12月发出且已确认收入的一批产品因质量问题发生销售退回，商品已收到并入库。(3)经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于2012年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(4)因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2012年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任1 000万元。因甲公司于2011年年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有（ ）。
A 国家发布对其经营业绩将产生重大影响的产业政策 B 发生的商品销售退回 C 银行同意借款展期2年 D 银行要求履行债务担保责任
4 .甲公司有关投资业务资料如下：2011年1月2日，甲公司对乙公司投资,取得乙公司90％的股权，取得成本为9 000万元，乙公司可辨认净资产公允价值总额为9 500万元。按购买日公允价值计算的2011年乙公司实现净利润4 000万元，乙公司因可供出售金融资产变动增加其他综合收益500万元，假定乙公司一直未进行利润分配。甲公司和乙公司在交易前不存在任何关联方关系。按购买日公允价值计算的2012年前6个月乙公司实现的净利润为3 000万元。2012年7月1日，甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业，出售取得价款8 000万元，甲公司按净利润的10％提取盈余公积。在出售70％的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为20％，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。2012年7月1日剩余股权在丧失控制权日的公允价值为2 300万元。不考虑所得税影响和其他因素。下列有关甲公司的会计处理，正确的有（ ）。
A 2011年1月2日合并报表投资确认的商誉为450万元 B 2012年7月1日甲公司个别报表中确认处置长期股权投资损益1 000万元 C 2012年7月1日影响甲公司个别报表投资收益1 600万元 D 2012年7月1日影响甲公司个别报表其他综合收益100万元
5 .甲公司2009年度资产负债表日至财务报告批准报出日（2010年3月10日）之间发生了以下交易或事项：（1）因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2010年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2 000万元。被担保人财务于上年后半期开始恶化，但是甲公司于2009年末并未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。（2）董事会通过利润分配预案，拟对2009年度利润进行分配。（3）2009年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至2009年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2009年度确认预计负债300万元。2010年2月5日，法院判决甲公司赔偿乙公司专利侵权损失500万元，但甲公司不服从判决，又提起上诉，至财务报告批准报出日甲公司仍在上诉中，律师认为很可能维持原判。（4）2009年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1 500万元，已计提的坏账准备为300万元。2010年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（ ）。
A 对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润 B 对于诉讼事项，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债200万元 C 对于债务担保事项，应在2009年资产负债表中确认预计负债2 000万元 D 对于应收丙公司款项，应在200...
7 .M公司与N公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系。2×10年12月31日，M公司发行500万股股票（每股面值1元），换出固定资产作为对价对N公司进行控股合并，该股票的公允价值为1 500万元，固定资产的原价700万元，已计提折旧300万元，公允价值500万元。购买日，M公司支付印花税1万元，N公司有关资产、负债情况如下： 单位：万元 项目账面价值公允价值银行存款500500无形资产1 5001 650或有负债0250净资产1 5001 900上述或有负债为N公司因产品质量诉讼案件而形成的。关于M公司与N公司的账务处理表述中，正确的有（ ）。
A M公司合并中取得的N公司的各项可辨认资产 B M公司在其个别财务报表中应确认商誉 C M公司在合并报表中应确认预计负债250万元 D 印花税1万元应计入管理费用
8 .A公司适用的所得税税率均为25%，2010年3月3日，A公司与B公司的股东签订协议，采用定向增发3 000万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并，取得B公司70％的股权。2010年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发3 000万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并，公允价值为每股4元，当日办理完毕相关法律手续，取得了B公司70％的股权。被购买方B公司在2010年6月30日可辨认净资产的账面价值为16 000万元，公允价值为16 500万元，其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。A公司与B公司的原股东没有关联方关系。该合并中，B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。则下列有关企业合并的表述，正确的有（ ）。
A 该项合并为非同一控制下的企业合并 B 购买日为2010年6月30日 C 购买日合并成本为12 000万元 D 购买日个别资产负债表确认资本公积500万元
9 .A公司2010年购入原材料成本为5 000万元，因部分生产线停工，当年未领用任何原材料，2010年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4 000万元。假定该原材料在2010年的期初余额为零。适用的所得税税率为25%，2010年12月31日税前会计利润为1 000万元。A公司2011年当年未领用任何原材料，2011年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为3 500万元,2011年12月31日税前会计利润为1 000万元。则下列有关A公司所得税的会计处理，不正确的有（ ）。
A 2010年末递延所得税费用为250万元 B 2010年应交所得税为500万元 C 2011年末“递延所得税资产”发生额为125万元 D 2011年所得税费用为125万元
10 .下列有关企业对所得税进行纳税调整的处理中，表述正确的有（ ）。
A 对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少 B 对于可供出售金融资产的公允价值上升，应在利润总额的基础上调整增加 C 对于支付的罚款，应在利润总额的基础上调整增加 D 对于广告费支出，应将超过当期扣除标准并...
