[单选题]
2012年上半年甲公司因销售商品应收乙公司300万元货款，下半年乙公司发生严重财务困难，至2012年底无法偿还账款，甲公司未对该应收款项计提坏账准备。2013年1月甲公司与乙公司达成债务重组协议，协议约定：乙公司以一批产品偿还所欠甲公司账款，该产品账面余额200万元，已计提20万的跌价准备，公允价值250万元，甲公司为此支付运费2万元（不考虑运费的增值税抵扣），甲、乙公司均适用增值税税率17%，则甲公司取得此产品的入账价值和债务重组损失分别为（ ）。
A .252万元和7.5万元
B .202万元和5.5万元
C .248万元和7.5万元
D .252万元和5.5万元
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习题解析
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1 .甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×4年3月31日，甲公司以自用的一座办公楼换取乙公司的一项无形资产和一批商品。该项办公楼在甲公司的账面原值为2 000万元，已计提折旧1 000万元，公允价值为1 300万元。乙公司换出的存货的账面价值为500万元，公允价值为550万元，换出的无形资产的账面原值为1 000万元，以计提摊销400万元，公允价值为700万元，不考虑其税费影响。甲公司另向乙公司支付了银行存款43.5万元。已知此项交换具有商业实质，营业税的税率为5%。假定各项资产计税价格均等于公允价值，则下列说法正确的有（ ）。
A 甲公司应确认固定资产处置损益300万元 B 甲公司应确认换入资产的总价值为1 250万元 C 甲公司换入存货的入账价值为550万元，无形资产的入账价值为700万元 D 乙公司应确认资产的处置损益150万元
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2021-08-24
2 .具有商业实质且公允价值能够可靠计量情况下，计算补价占整个交易金额25％比例时，下列公式中正确的有（ ）。
A 收到的补价÷换出资产公允价值<25％ B 收到的补价÷(收到的补价＋换出资产公允价值)<25％ C 支付的补价÷(支付的补价＋换入资产的账面价值)<25％ D 支付的补价÷(支付的补价＋换出资产公允价值)<25％
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2021-08-24
3 .下列交易中，属于非货币性资产交换的有（ ）。
A 以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价140万元 B 以账面价值为560万元，公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备，另支付补价160万元 C 以账面价值为560万元，公允价值为600万元的...
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2021-08-24
4 .2012年7月1日甲公司销售一批商品给丙公司，含税价款为1 000万元，合同约定，丙公司应于2012年10月1日前支付上述款项。丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项交易性金融资产（股权）用于抵偿债务，丙公司该“交易性金融资产－成本”的余额为550万元，“交易性金融资产－公允价值变动”的余额为100万元（借方），公允价值为660万元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万元）；甲公司为该项应收账款计提了220万元坏账准备，2012年10月31日股权转让手续办理完毕。甲公司将收到的股权划分为可供出售金融资产。丙公司债务重组的处理中，正确的是（ ）。
A 债务重组日为2012年10月1日 B 转让交易性金融资产的投资收益为110万元 C 债务重组利得340万元计入营业外收入 D 甲公司应确认债务重组利得345万元
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2021-08-24
5 .2010年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5 000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2010年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台生产设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5 000万元，已计提折旧2 000万元，已计提减值准备800万元，公允价值为2 500万元。已知甲公司对应收账款计提了80万元的坏账准备。甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。乙公司因该项债务重组影响损益的金额为（ ）。
A 320万元 B 1 600万元 C 920万元 D 600万元
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2021-08-24
7 .2014年由于受宏观经济影响，甲公司经营业务出现大幅下滑，甲公司应付乙公司货款4 500万元到期无法偿付，遂与乙公司达成一项债务重组协议。甲公司以其所生产的一批商品和一项固定资产为对价抵偿85%的债务，甲公司生产产品的公允价值为1 000万元，适用的增值税税率为17%，成本为800万元；固定资产的公允价值为2 000万元，成本为3 200万元，已经累计计提折旧1 400万元，经测算该固定资产处置应计算缴纳的营业税为50万元。对于剩余债务推迟到2年后偿还，并按照8%计算利息。同时约定若甲公司2015年销售收入增长50%以上，则这两年应当追加2%的利息作为乙公司的补偿。甲公司预计其销售收入在2015年很可能增长50%以上。下列表述中正确的是（ ）。
A 甲公司应确认债务重组利得655万元 B 乙公司应确认债务重组损失628万元 C 乙公司重组后债权的入账金额为702万元 D 甲公司因该项债务重组影响利润的金额为978万元
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2021-08-24
8 .甲公司欠乙公司700万元货款，到期日为2×11年10月30日。甲公司因财务困难，经协商于2×11年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以公允价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2×11年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库。2×11年11月22日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为（ ）。
A 2×11年10月30日 B 2×11年11月15日 C 2×11年11月20日 D 2×11年11月22日
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2021-08-24
9 .2012年2月甲公司因销售商品应收乙公司580万元货款，下半年乙公司因发生严重财务困难无力支付货款，双方于12月达成债务重组协议。协议约定，甲公司免除乙公司100万元债务，乙公司以价值260万元、成本180万元的土地使用权清偿剩余债务的一半，其余债务推迟一年偿还。同时约定若乙公司2013年盈利，则剩余债务需按3%加收利息，乙公司预计2013年很可能盈利，甲公司已为此账款计提减值准备80万元。则甲公司因此债务重组应确认的损益为（ ）。
A －80万元 B －72.8万元 C －100万元 D 0
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2021-08-24
10 .2011年7月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为5 000万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。经双方协商同意，乙公司以其普通股偿还债务。假定普通股的面值为每股1元，乙公司以1 000万股抵偿该项债务，股票每股市价为4元。甲公司对该项应收账款计提了坏账准备300万元。股票登记手续已于2011年8月10日办理完毕，甲公司将其作为可供出售金融资产。甲公司和乙公司均发生与股票相关的手续费20万元。甲公司应确认的债务重组损失为（ ）。
A 680万元 B 800万元 C 700万元 D 720万元
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2021-08-24
