A公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下：A公司于2015年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2015年12月31日的公允价值为900万元。2015年税前会计利润为1 000万元。该项投资性房地产在2016年12月31日的公允价值为850万元。2016年税前会计利润为1 000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业2015年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关A公司2015年12月31日所得税的会计处理中，不正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司2016年有关业务资料如下：（1）2016年当期发生研发支出1 000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2016年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；（2）甲公司2016年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支；（3）甲公司2016年实现税前利润1 000万元。下列有关所得税会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A 2016年末产生可抵扣暂时性差异285万元 B 应确认递延所得税资产71.25万元 C 应交所得税为221.25万元 D 所得税费用为221.25万元
2 .AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2016年12月31日预计2016年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。与所得税有关的资料如下：（1）2016年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）；（2）2016年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1 500万元，计税基础为1 000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0；（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异；（4）2016年税前会计利润为1 000万元。2016年12月31日AS公司所做的所得税相关的会计处理中，不正确的是（ ）。
A 当期所得税费用为106.5万元 B 递延所得税费用为83.5万元 C 所得税费用为150万元 D 应交所得税为106.5万元
3 .关于财政支出规模的衡量，下列说法中正确的有（ ）。
A 既可以用绝对量指标，也可以用相对量指标来衡量财政支出规模 B 财政支出的相对量可以反映一个国家的经济发展水平 C 一般用财政支出占国民收入的比重衡量财政支出的规模 D 现代市场经济国家大多采用财政支出占国民收入...
4 .甲公司2016年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2016年1月1日以后转回。甲公司2016年适用的所得税税率为25%，自2017年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。与所得税有关的资料如下：（1）2016年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2016年12月31日确认的国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税；（2）2016年年初购入股票作为可供出售金融资产核算，成本为100万元，2016年年末公允价值为120万元；（3）该公司2016年度利润总额为2 000万元。下列有关甲公司2016年的会计处理中，不正确的是（ ）。
A 应交所得税为470万元 B “递延所得税资产”贷方发生额为10万元 C 利润表确认的所得税费用为470万元 D 资产负债表确认其他综合收益17万元
5 .关于转移性支出的经济影响的说法正确的有（ ）。
A 转移性支出的结果是政府的一部分财政资金无偿地注入其他政府部门中 B 转移性支出的对象是个人或家庭时，其对生产的影响是间接的 C 转移性支出的对象是企业时，其对生产的影响是直接的 D 财政的转移性支出可能改变在初...
7 .将财政支出按其在社会再生产中的作用进行分类的意义有（ ）。
A 便于社会了解国家财政分配与国民经济发展之间的关系 B 便于考察财政分配在促进经济发展方面的作用 C 有利于增加财政收入 D 有利于合理安排财政支出 E 有利于扩大社会再生产，提高生产效率
8 .A公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下：A公司于2015年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2015年12月31日的公允价值为900万元。2015年税前会计利润为1 000万元。该项投资性房地产在2016年12月31日的公允价值为850万元。2016年税前会计利润为1 000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业2015年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关2016年12月31日所得税的会计处理中，不正确的是（ ）。
A 2016年末“递延所得税负债”发生额为－3.125万元 B 2016年递延所得税费用为3.125万元 C 2016年应交所得税为253.125万元 D 2016年所得税费用为250万元
9 .根据财政支出在社会再生产中的作用，下列选项中属于消费性支出的有（ ）。
A 文教科学卫生事业支出 B 行政管理费支出 C 国防费支出 D 国家物资储备支出 E 基本建设支出
10 .A公司适用的企业所得税税率为25%。2017年1月1日，甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为2018年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司任职，该股票期权才可以行权。截止到2017年12月31日，高管人员均未离开A公司，甲公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2017年12月31日的价格为12元/股。A公司2017年销售收入增长率为4.1%，2018年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素，下列关于甲公司2017年会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A 2017年1月1日不作会计处理 B 2017年12月31日应确认管理费用75万元 C 2017年12月31日应确认递延所得税资产50万元 D 2017年12月31日应确认所得税费用50万元
