甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售建筑物等不动产及机器设备等动产适用的增值税税率分别为11%和17%，甲公司的投资性房地产采用成本模 式计量，2015年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：（1）甲公司换出：①投资性房地产原值为450万元，为2014年6月10日购入的办公用房并对外出租，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；不含税公允价值为650万元，增值税销项税额71.5万元；②厂房原值为200万元，为2010年2月10日购建完成，预计使用年限为50年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；不含税公允价值为300万元，增值税销项税额为33万元。合计不含税公允价值为950万元，合计含税公允价值为1 054.5万元。（2）乙公司换出：C设备原值为250万元，已计提折旧50万元，不含税公允价值为300万元，增值税销项税额为51万元；D设备原值为600万元，已计提折旧100万元，不含税公允价值为600万元，增值税销项税额为102万元；合计不含税公允价值为900万元，合计含税公允价值为1053万元。（3）假定该项交换具有商业实质。（4）甲公司收到乙公司支付的银行存款1.5万元(甲公司收到不含税补价50万元)。下列有关甲公司会计处理的表述，不正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司设立全资子公司（乙公司），从事公路的建设和经营。2014年3月5日，甲公司（合同投资方）、乙公司（项目公司）与某地政府（合同授予方）签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用BOT方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。项目运行中，建造及经营、维护均由乙公司实际执行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至2014年12月31日，累计实际发生建造成本20000万元，预计完成建造尚需发生成本60000万元。乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润。下列有关乙公司2014年BOT业务的会计处理中，正确的有（ ）。
A 确认工程施工22000万元 B 确认主营业务收入22000万元 C 确认主营业务成本20000万元 D 确认合同毛利2000万元
2 .（2015年考题）在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（ ）。
A 开出商业承兑汇票购买原材料 B 以拥有的股权投资换入专利技术 C 以应收账款换入对联营企业投资 D 以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备
3 .（2015年考题）经与乙公司协商，甲公司以一批产成品换入乙公司的一项专利技术，交换日，甲公司换出产品的账面价值为560万元，公允价值为700万元（等于计税价格），甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为900万元，甲公司另以银行存款支付乙公司81万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是（ ）。
A 641万元 B 781万元 C 819万元 D 900万元
4 .A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后资产的用途不变。置换日资料如下：（1）A公司换出的固定资产成本为300万元，已计提折旧40万元，不含税公允价值为270万元，含税公允价值为315.9万元；（2）B公司换出的长期股权投资账面余额为285万元，其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益5万元（产生原因为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动）、其他权益变动5万元，已计提减值准备60万元，公允价值为350万元。 （3）A公司另向B公司支付银行存款34.1万元。（4）假定该项交换具有商业实质，A公司换入长期股权投资而持有被投资单位40%的表决权资本，当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为1000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是（ ）。
A A公司换入长期股权投资的入账价值为400万元 B A公司因该项非货币性资产交换确认营业外收入60万元 C B公司换入固定资产的入账成本为270万元 D B公司换出长期股权投资确认的投资收益为125万元
5 .A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产，交换前后资产的用途不变。交换日有关资料如下：（1）A公司换出库存商品的账面余额为1000万元，增值税销项税额为170万元；（2）B公司换出固定资产的原值为1350万元，累计折旧为250万元，增值税销项税额为187万元；（3）假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付补价100万元（增值税不单独收付）。下列关于A公司B公司对换入资产的会计处理中，表述正确的是（ ）。
A A公司换入固定资产的入账价值为1100万元 B A公司换出库存商品时应确认收入 C B公司换入库存商品的入账价值为1000万元 D B公司换出的固定资产不确认处置损益
7 .资料同上。下列有关乙公司会计处理的表述，不正确的是（ ）。
A 换入投资性房地产的入账价值为650万元 B 换入厂房的入账价值为300万元 C 换出设备应确认的营业外收入为200万元 D 换出设备应确认销项税额为102万元
8 .甲公司以库存商品A产品、可供出售金融资产交换乙公司的原材料、固定资产（机器设备），假定交换前后资产用途不变。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，有关资料如下：（1）甲公司换出：①库存商品A产品：账面成本为100万元，已计提存货跌价准备30万元，不含税公允价值为150万元；②可供出售金融资产：账面价值为120万元（其中成本为125万元，公允价值变动减少5万元），公允价值200万元。合计不含税公允价值为350万元，合计含税公允价值为375.5万元。（2）乙公司换出：①原材料：账面成本为80万元，已计提存货跌价准备5万元，不含税公允价值为100万元；②固定资产：账面原值为150万元，已计提折旧为10万元，不含税公允价值为200万元。合计不含税公允价值为300万元，合计含税公允价值为351万元。（3）乙公司另向甲公司支付银行存款24.5万元。（4）假定该项交换具有商业实质。下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，不正确的是（ ）。
A 换入原材料的入账价值为100万元 B 换入固定资产的入账价值为200万元 C 换出库存商品A产品确认收入150万元，确认主营业务成本70万元 D 换出可供出售金融资产确认投资收益80万元
9 .资料同上。下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理，不正确的是（ ）。
A 利润表中确认营业收入100万元 B 利润表中确认资产减值损失转回5万元 C 换入可供出售金融资产的入账价值为200万元 D 换入库存商品A产品的入账价值为150万元
10 .下列关于存货定义的描述，正确的是（ ）。
A 在正常经营过程中持有以备销售的 B 为出售而仍然处于生产过程中的 C 在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料 D 以上均是
