甲公司将一栋商业大楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2018年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价6000万元，已计提折旧3500万元，当日该大楼的公允价值为7000万元。甲公司按净利润的10％计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，所得税率为25%，则甲公司因此调整2018年初未分配利润（ ）万元。
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习题解析
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1 .2017年初某市甲企业拥有房产4栋，原值15000万元，具体使用情况如下：1栋用于生产经营活动，房产原值8000万元；2栋用于对外投资，其中一栋原值2000万元的房产于2017年5月1日对外投资，不承担经营风险，按月收取不含税固定收入10万元，另一栋原值4000万元的房产于2017年9月1日对外投资，共担风险，按被投资单位每年获利润分红10%；1栋在2016年已经被相关部门认定为危险房屋，原值1000万元，2017年5月1日停止使用。税务师审核甲企业房产的纳税情况，企业下述处理正确的有（ ）。
A 用于生产经营的房产的房产，应从价计征房产税 B 原值2000万元的房产计征房产税16万元 C 原值4000万元的房产计征房产税38.4万元 D 停止使用的危房，在停止使用后，可免征房产税 E 企业应纳房产税合计121.6万元
2 .下列关于城镇土地使用税征税规定的说法中，正确的有（ ）。
A 纳税人出租 B 免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税 C 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，暂免征收城镇土地使用税 D 纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税 E 通过招标
3 .在进行资源税纳税审核时，下列关于资源税的表述，正确的有（ ）。
A 纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税 B 纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税 C 纳税人销售原矿时，征税对象为精矿的，应...
4 .按现行政策规定，下列关于煤炭资源税的说法中，正确的有（ ）。
A 煤炭应税产品包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤 B 原煤销售额不含从坑口到车站 C 洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额，也不包括洗选煤从洗选煤厂到车站 D 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤...
5 .下列关于税务师事务所的质量控制中有关问题的表述，正确的有（ ）。
A 涉税鉴证业务的复核级别不应少于3级 B 项目经理要对税务师事务所服务成果的质量承担最终责任 C 对同一客户的同一信息执行不同的委托业务，出具一个报告 D 涉税鉴证业务，其工作底稿至少保存10年 E 如果在执行业务时发现...
7 .乙公司于2017年8月自行建造的办公大楼达到了预定可使用状态并投入使用，建设期间耗费工程物资1638万元，并领用了本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，增值税率为17%，另支付在建工程人员薪酬362万元。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为60万元，采用直线法计提折旧。2019年1月1日乙公司将该办公大楼租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为240万元，租金于每年年末结清，乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。与该办公大楼同类的房地产在2019年年初的公允价值为2200万元，2019年年末的公允价值分别为2400万元。2020年1月，乙公司以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司。办公大楼由自用转为出租时形成的增值应列入（ ）。
A 贷记“其他综合收益”146万元 B 贷记“公允价值变动损益”146万元 C 贷记“公允价值变动损益”180万元 D 贷记“其他综合收益”180万元
8 .乙公司于2017年8月自行建造的办公大楼达到了预定可使用状态并投入使用，建设期间耗费工程物资1638万元，并领用了本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，增值税率为17%，另支付在建工程人员薪酬362万元。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为60万元，采用直线法计提折旧。2019年1月1日乙公司将该办公大楼租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为240万元，租金于每年年末结清，乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。与该办公大楼同类的房地产在2019年年初的公允价值为2200万元，2019年年末的公允价值分别为2400万元。2020年1月，乙公司以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司。如果税法认可此房产出租前的折旧标准，则2019年因此房产形成的递延所得税费用为( )万元。
A 76.25 B 112.75 C 36.5 D 0
9 .乙公司于2017年8月自行建造的办公大楼达到了预定可使用状态并投入使用，建设期间耗费工程物资1638万元，并领用了本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，增值税率为17%，另支付在建工程人员薪酬362万元。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为60万元，采用直线法计提折旧。2019年1月1日乙公司将该办公大楼租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为240万元，租金于每年年末结清，乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。与该办公大楼同类的房地产在2019年年初的公允价值为2200万元，2019年年末的公允价值分别为2400万元。2020年1月，乙公司以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司。乙公司2020年因此办公楼而追加的营业利润为（ ）万元。
A 100 B 435 C 235 D 280
10 .丰达公司是一家大型物流企业，适用所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002年～2012年发生如下经济业务：①丰达公司于2002年12月31日购置一栋办公楼，买价为1000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。丰达公司采用直线法对此房产提取折旧。②2006年1月1日丰达公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格，丰达公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。③2008年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，预计净残值调整为22万元。④2010年初因丰达公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周过房产交易活跃，丰达公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式，根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。⑤2010年末此办公楼公允价值为1020万元；⑥2011年末此办公楼的公允价值为1015万元；⑦2012年初丰达公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1300万元，假设不考虑其他相关税费。丰达公司2008年末提取办公楼的减值准备额为（ ）万元。
A 350 B 340 C 364 D 325
