2×17年12月31日，某事业单位经与代理银行提供的对账单核对无误后，将150万元零余额账户用款额度予以注销。另外，本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为200万元。2×18年初，该单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。下列各项关于该事业单位账务处理不正确的是（　）。

1 .A公司适用的企业所得税税率为25%。2×18年1月1日，A公司向其50名高管人员每人授予10万份股票期权，行权价格为每股5元，可行权日为2×19年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：该批高管人员从2×18年1月1日起在该公司连续服务2年，即可以5元/股的价格购买10万股A公司股票，从而获益。截止到2×18年12月31日，高管人员均未离开A公司，A公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2×18年12月31日的价格为9元/股。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素，下列关于A公司2×18年末应确认的递延所得税表述正确的是（　）。

A 应确认递延所得税资产187.5万元 B 应确认递延所得税费用187.5万元 C 应确认递延所得税资产250万元 D 应确认递延所得税费用62.5万元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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2 .2×17年至2×18年度，甲公司发生的有关投资性房地产业务如下：（1）2×17年2月10日，甲公司购买一块土地使用权，购买价款为1 800万元，支付相关手续费30万元，契税50万元，差旅费30万元，款项全部以银行存款支付。企业于购买当日将该土地使用权用于对外出租，租赁期为一年。2×18年2月10日租赁期届满，甲公司董事会决定将土地使用权收回转为自用，2×18年2月20日达到自用状态。已知2×17年12月31日该土地使用权公允价值为1 900万元，2×18年2月10日的公允价值为1 950万元，2×18年2月20日的公允价值为1 980万元。（2）2×17年6月30日，甲公司建造的一栋办公楼达到预定可使用状态，甲公司于当日将其以经营租赁方式对外租出，租赁期为一年。建造期间，共发生土地开发费用1 000万元，建筑成本800万元，应予以资本化的借款费用50万元，分摊的其他间接费用20万元，建造过程中发生非正常损失10万元（已包含在前述成本之中）。2×17年12月31日办公楼的公允价值为1 890万元。2×18年6月30日，租赁期届满，甲公司以1 900万元的价格将其出售。假定甲公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，下列说法正确的是（　）。

A 土地使用权的初始入账成本为1 910万元 B 土地使用权转为自用时，应当以2×18年2月10日的公允价值1 950万元借记“无形资产”科目 C 自行建造办公楼的初始入账成本为1 870万元 D 出售办公楼影响营业利润的金额为10万元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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3 .A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×19年1月1日，A公司以增发的500万股普通股（每股市价3元）和一批存货作为对价，从C公司（非关联方）处取得B公司80%的股权，能够对B公司实施控制。该批存货的成本为80万元，公允价值（等于计税价格）为100万元。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20%，则A公司应另向C公司支付300万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20%。不考虑其他因素影响，A公司购买B公司80%股权的合并成本为（　）。

A 1 916万元 B 1 616万元 C 1 600万元 D 1 200万元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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4 .甲公司为一家上市公司，2×18年发生的与或有事项有关的资料如下：（1）因进行业务重组计划，预计将发生职工强制遣散费150万元、厂房合同租赁违约金80万元，以及自有设备转让损失20万元；（2）甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，合同约定，甲公司需于2×19年2月1日以400万元价款向乙公司销售一批产品，若有任何一方违约，将支付违约金40万元。由于原料价格上涨，至年末完工时，该批存货的成本共计450万元。按照市场价格销售该批存货的售价为420万元。（3）甲公司为丙公司提供银行借款担保，担保金额为本息的50%。2×18年末，由于丙公司发生财务困难，不能偿还到期借款，银行向法院提出诉讼，要求丙公司和甲公司偿还借款本息250万元。甲公司预计很可能承担连带还款责任，且丙公司无偿还能力。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的“预计负债”金额为（　）。

A 245万元 B 205万元 C 375万元 D 355万元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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5 .甲上市公司2×18年1月1日发行在外的普通股为50 000万股。2×18年度甲公司发生的与计算每股收益相关的事项如下：（1）1月2日，甲公司按面值发行3年期可转换公司债券550 000万元，债券每张面值100元，票面年利率为1.4%，按债券面值转股，转股价格为每股10元。（2）7月1日，甲公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺2年后以每股12元的价格回购股东持有的2 000万股普通股。甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元，2×18年实现的归属于普通股股东的净利润为20 000万元。假定债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为25%，不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆。甲公司2×18年稀释每股收益是（　）。

A .0.4元 B .0.397元 C .0.245元 D .0.268元

题型: 单选题 提问时间: 2021-08-25

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7 .甲公司2×18年发生如下资产置换交易：（1）以一项债权投资换入乙公司一项生产设备，换出债权投资公允价值为50万元，且该交换不涉及补价；（2）以一项专利权换入丙公司一批原材料，换出专利权的公允价值为100万元，同时向丙公司支付补价30万元；（3）以银行存款和一项固定资产抵偿所欠丁公司380万元的货款，固定资产的公允价值为300万元，同时向丁公司支付银行存款30万元；（4）以持有的子公司80%的股权换入戊公司一项商标权，当日戊公司商标权公允价值为200万元，同时收到戊公司支付的补价40万元。假定不考虑增值税等其他因素影响，下列关于甲公司上述资产交换的认定，表述不正确的有（　）。

A 以债权投资换入设备，由于债权投资属于货币性资产，因此不属于非货币性资产交换 B 以专利权换入原材料，由于补价比例高于25%，因此不属于非货币性资产交换 C 以固定资产抵偿债务，由于支付现金比例低于25%，因此属于非...

题型: 多选题 提问时间: 2021-08-25

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8 .A公司2×18年发生的下列业务中，会影响其营业利润的有（　）。

A 一项专利技术当期报废，确认净损失20万元 B 因出租办公楼确认房产税5万元 C 本公司所拥有的运货车当年缴纳车船税8万元 D 一项商标权出租期间计提累计摊销15万元

题型: 多选题 提问时间: 2021-08-25

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9 .甲公司2×18年与职工薪酬和福利相关事项如下：（1）春节前夕，甲公司为5名在职经济困难的员工发放生活困难补助；（2）至年末，该公司5名职工申请了婚假，2名员工申请了产假，休假期间正常发放工资；（3）至年末，该公司有10名员工退休，开始领取养老保险金。（4）至年末，该公司共有20名职工参加了个人储蓄性养老保险。假定不考虑其他因素，甲公司上述事项，属于职工薪酬的项目有（　）。

A 职工享有的婚假和产假 B 向经济困难的员工发放生活困难补助 C 退休职工领取的养老保险 D 职工个人储蓄性养老保险

题型: 多选题 提问时间: 2021-08-25

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10 .甲公司以人民币作为记账本位币，2×18年1月1日开始建造一栋办公楼，为此发生下列业务：（1）以发行普通股股票的方式筹集20万元的资金；（2）以发行普通公司债券的方式筹资50万元的资金，该债券面值40万元，另支付发行手续费5万元；（3）建造期间占用一笔短期借款，该笔短期借款本金80万元，2×18年发生借款利息8万元；（4）建造期间占用一笔外币长期借款50万美元，2×18年末确认长期借款汇兑差额5万元。至2×18年末，工程尚未完工。假定不考虑其他因素，甲公司上述各项资金，属于借款费用的有（　）。

A 发行普通股筹集的20万资金 B 发行公司债券收到的45万元资金 C 所占用短期借款发生的利息8万元 D 外币长期借款的汇兑差额5万元

题型: 多选题 提问时间: 2021-08-25

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