甲公司自2011年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2011年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。当年会计利润为5 000万元，所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2011年年末因上述业务正确的会计处理有()。
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习题解析
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1 .下列关于归属于少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表的列示方法中，不正确的有()。
A 列入负债项目 B 列入少数股东权益项目 C 列入外币报表折算差额项目 D 列入负债和所有者权益项目之间单设的项目
2 .甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为美国。甲公司以人民币作为记账本位币，乙公司以美元作为记账本位币。下列各项关于甲公司编制合并财务报表时会计处理的表述中，不正确的有()。
A 长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示 B 甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示 C 采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司...
3 .进行外币财务报表折算时，下列项目中应采用发生时的即期汇率折算的有()。
A 在建工程 B 实收资本 C 盈余公积 D 资本公积
4 .下列关于个别报表所得税的列报，正确的有()。
A 当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交税时，超过部分在资产负债表中应当列示为“其他流动资产” B 当企业实际交纳的所得税税款小于按照税法规定确定的应交税时，差额部分应当作为资产负债表中的“...
5 .A公司2011年度发生了4 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2011年度 A公司实现销售收入20 000万元,会计利润为10 000万元。A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。A公司2011年年末应确认()。
A 递延所得税负债250万元 B 应交所得税2 750万元 C 所得税费用2 500万元 D 递延所得税资产250万元
7 .以修改其他债务条件进行债务重组涉及的或有应付金额、或有应收金额，下列表述中正确的有()。
A 计算重组后债务的公允价值时应包含或有应付金额 B 计算重组后债务的公允价值时应包含符合预计负债确认条件的或有应付金额 C 计算重组后债务的公允价值时不应包含或有应付金额 D 计算重组后债权的公允价值时不应包含或...
8 .甲公司应收乙公司的账款3 000万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款300万元；②乙公司以一项无形资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项无形资产的原值为900万元，已计提摊销额100万元，公允价值为1 050万元；长期股权投资的账面价值为1 100万元，公允价值为1 250万元。假定不考虑相关税费，则乙公司计入损益的金额正确的有()。
A 营业外收入——处置非流动资产利得250万元 B 投资收益150万元 C 营业外收入——债务重组利得400万元 D 营业外收入——债务重组利得800万元
9 .甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。2011年7月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为1 000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2011年8月1日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以对A公司的持股比例为30％的长期股权投资和一台固定资产(为2009年初购买的生产设备)偿还全部债务。(1)乙公司用于偿债的对A公司长期股权投资账面价值为270万元(成本为200万元，损益调整60万元，其他权益变动10万元)，公允价值为400万元。(2)用于偿债的设备原价为1 000万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备160万元；公允价值为500万元。(3)甲公司收到上述资产后不改变用途并已计提坏账准备30万元。(4)债务重组日A公司可辨认净资产的公允价值为1 400万元， 采用权益法核算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司债务重组日有关债务重组不正确的会计处理有()。
A 甲公司确认长期股权投资入账价值为400万元 B 甲公司债务重组损失为-15万元 C 乙公司确认投资收益为130万元 D 乙公司债务重组利得为100万元
10 .下列商品销售，没有确凿证据表明满足收入确认条件，发出商品时通常不应确认收入的有()。
A 采用售后回购方式融入资金 B 采用售后租回方式销售商品 C 附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性 D 采用支付手续费方式委托代销商品的，商品已经发出，货款未收到
